Собственное дело можно вести одновременно в двух видах деятельности. Это совершенно нормальная практика, ведь она страхует вас от разорения в случае падения спроса или сложной ситуации в одной из отраслей. Но дополнительные направления работы требуют особого подхода к отчетности. Совмещение ЕНВД и УСН для ИП – отличное решение. Эта возможность есть у предпринимателей и в 2017 году.
Итак, необходимость в совмещении режимов налогообложения может возникнуть в ряде случаев. Один из них: ИП выгодно применение ЕНВД для одного вида деятельности (например торговли) и УСН для другого, не входящего в список разрешенных для применения «вмененки» (например производство товаров, которые он продает).
Ситуации могут быть и иными, главное, чтобы вы подходили по ряду условий:
Если хоть одно из условий нарушается, то от совместного использования УСН и ЕНВД придется отказаться и перейти на ОСНО в части бизнеса, к которой раньше применялась «упрощенка».
Возможность одновременного применения УСН и ЕНВД для индивидуального предпринимателя предусмотрена в п. 4 ст. 346.12 НК РФ .
Для того чтобы совместить две системы, нужно уведомить налоговую инспекцию.
Если вы только проходите процесс регистрации, то в первую очередь встаньте на учет в качестве плательщика «вмененки». Далее, в налоговую инспекцию направляется заявление о переходе на УСН по отдельным видам деятельности. Форма этого документа содержится в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Ждать реакции не нужно, можно начинать работать и вести отчетность на ЕНВД и дополнительно на УСН.
Если вы уже работаете на УСН и хотите добавить к налоговым режимам «вмененку», то должны подать заявление по форме ЕНВД-1, которая прикреплена к приказу ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941.
Предпринимателю, решившему работать на «вмененке» и «упрощенке» одновременно, стоит знать, что вся отчетность ведется на этих режимах отдельно. Вам нужно будет фиксировать все хозяйственные операции по разным видам деятельности в «отдельных папках».
Такой подход связан с тем, что при ЕНВД не учитываются реальные цифры доходов и расходов, а при УСН они имеют решающее значение. Но при совмещении режимов нельзя списать все расходы, полученные от ведения двух видов деятельности, на УСН.
Помните, декларации по разным режимам налогообложения сдаются отдельно, каждая – в установленный срок: на «упрощенке» – 1 раз в год, на «вмененке» – 1 раз в квартал.
Декларации сдаются отдельно, каждая – в установленный срок: на «упрощенке» – 1 раз в год, на «вмененке» – 1 раз в квартал.
Совмещение двух режимов налогообложения бывает весьма выгодно тем предпринимателям, которые имеют производственную цепочку с видами деятельности, не попадающими по ЕНВД. Даже несмотря на то, что отчетность в этом случае усложняется, бухгалтерская нагрузка при таком «миксе» становится меньше, чем на основном режиме. Именно поэтому схема популярна и используется большим количеством предпринимателей.
Что такое УСН и ЕНВД?
Прежде чем перейти непосредственно к рассматриваемым режимам, необходимо отметить, что НК РФ выделяет следующие виды систем налогообложения:
Но все же чаще всего налогоплательщики прибегают в своей работе к самым распространенным режимам − УСН, ЕНВД и ОСНО, т. к. ЕСХН, ПСН и СРП применяются только определенными группами лиц: соответственно сельскохозяйственными производителями, ИП, которые смогли оформить свой патент, инвесторами, работающими по соглашению о разделе продукции.
Остановимся на УСН и ЕНВД . Если говорить об УСН, то данный режим представляет собой такую систему налогообложения, которая характеризуется следующими двумя основными особенностями.
ЕНВД является схожим по некоторым моментам режимом с упрощенкой, например по причине того, что работа на нем также предполагает сокращение налоговых обязательств перед бюджетом. Но перейти на него можно, занимаясь ограниченными видами деятельности, перечень которых поименован в гл. 26.3 НК РФ.
Что включают в себя такие понятия, как ЕНВД и УСН, вы узнаете из статьи «ЕНВД или УСН для ИП: что лучше?» .
Когда перед ИП или организацией стоит выбор режима налогообложения, в первую очередь необходимо понять, каковы плюсы и минусы каждой системы, а также важно определиться с особенностями применения того или иного режима исходя из условий работы конкретного лица.
Например, применяя вмененку, налогоплательщик выигрывает в:
В то же время и УСН имеет ряд положительных моментов, которые также могут склонить налогоплательщика к выбору именно этого режима по причине того, что перед ним открываются следующие возможности:
Итак, каждый из рассмотренных режимов выглядит довольно привлекательно, но все же при выборе необходимо руководствоваться в большей степени особенностями работы конкретно взятого потенциального упрощенца или вмененщика. Зная, какие результаты от деятельности будут достигнуты, несложно понять, какой режим в той или иной ситуации будет оптимален для налогоплательщика.
Например, как быть и что выбрать, если планируется, что ИП будет получать небольшой доход? Применять ЕНВД, при котором налог будет уплачиваться в одной и той же сумме, несмотря на финансовый результат от деятельности плательщика, или все же работать на УСН, производя оплату налога с учетом полученного дохода? Какой режим выбрать ИП в данном случае, рассмотрено в материале «Что лучше для ИП - УСН или ЕНВД?» .
Правда, применение спецрежимов ИП имеет некоторые отличия от нахождения на них организаций. Это можно объяснить следующими обстоятельствами:
На практике, когда ИП и организации работают, извлекая доход, относящийся не к одному и тому же виду деятельности, может возникать вопрос в отношении одновременного применения обоих спецрежимов. Ответ на этот вопрос, безусловно, положительный. Однако, решив совместить эти режимы, следует обратить внимание на следующие моменты.
Чтобы правильно совместить упрощенку и вмененку и не допустить ошибок, которые могут повлечь за собой налоговые правонарушения, а затем и споры с налоговыми органами, предлагаем вам ознакомиться со статьей «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно» , в которой отражены условия и специфика совместного применения режимов организациями и предпринимателями.
Находясь параллельно на двух режимах, на практике налогоплательщики могут задаваться следующими вопросами.
Указанный вопрос возникает не случайно, ведь НК РФ разрешает упрощенцам и вмененщикам уменьшать налог на сумму взносов. Но как это сделать с учетом того, что ИП, работающий как на УСН, так и на ЕНВД, производит оплату взносов и за сотрудников, и за себя? Это может быть на практике не совсем понятно.
Ответ на данный вопрос содержится в материале «Как учесть взносы ИП, совмещающему УСН и ЕНВД, если его работники заняты только в одном виде деятельности» , в котором рассмотрена ситуация, когда сотрудники относятся к деятельности на УСН.
Что же касается взносов за самого предпринимателя, советуем обратить внимание на следующие материалы:
Несмотря на всю простоту ведения учета по отдельности на режимах УСН и ЕНВД , осуществлять совмещение обоих систем бывает очень нелегко. Хотите избежать споров с налоговыми органами и добиться правильности отражения операций при применении данных спецрежимов? Тогда рекомендуем вам следить за обновлением нашей рубрики
Какую систему выбрать и можно ли совмещать?
При УСН налог платиться на выбор: 1) 6% с дохода; 2)13%(ставка зависит от региона) от разницы доход-расход. В отдельных регионах ставка может быть снижена до 0% с 2015 года .
При ЕНВД не ведется учет дохода. Доход определён(вменен). Налог зависит от площади помещения, количества работников и пр.
На УСН переходят по заявлениям переход на упрощенку . Перейти можно сразу - 1)при регистрации 2)с нового года, заранее подав заявление в период с 1 октября по 31 декабря(94-ФЗ, ранее было до 30 ноября)3) закрыть ИП/организацию и снова открыть с УСН(если не успели перейти)
На ЕНВД переходят в течение 5 дней после получения первого дохода, уведомляют налоговую об этом. Заполняете форму ЕНВД-2.doc для ИП или ЕНВД-1.doc для организаций . До 2013 года ЕНВД был обязательным режимом, с 2013 года - добровольный.
На обоих видах налогообложения можно принимать платежи на р/с. Однако при ЕНВД розничной торговле это делать рискованно, т.к. налоговая может подумать что это торговля по заказам.
При УСН обязателен ККМ(кассовый аппарат).
При ЕНВД достаточно выдавать товарный чек.
При УСН обязателен ККМ(кассовый аппарат) либо БСО.
При ЕНВД обязателен ККМ(кассовый аппарат) либо БСО. Однако при вмененке БСО не очень активно проверяет ИФНС ведь налог не определяется доходами.
Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; ломбарды; с долей участия других организаций более 25%; с численностью работников больше 100 человек; стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей.
Если численность занятых в ЕНВД работников будет выше 100 человек - необходимо переходить на ОСН.
ИП в отличии от ООО не нужно регистрировать филиалы. Он может быть на УСНО и при этом вести деятельность в нескольких городах. Упрощенка всегда подается по месту регистрации ИП. За сотрудников все взносы платятся в тот же пенсионный фонд где и сам ИП на учете, независимо от того где работник живет и работает.
Платится вмененка и сдаются декларации также по фактическому месту ведения деятельности. Также за сотрудников, которые заняты преимущественно в этом виде деятельности (который по ЕНВД) налоги и отчетность ПФР подается туда, где и вмененка. За самого себя ИП нужно платить и сдавать ПФР в родном городе по прописке предпринимателя.
При ЕНВД средняя численность работников не может превышать 100 человек.
Возможно совмещение двух режимов, в случае если часть деятельности подпадает под упрощенку, а часть - под вмененку. Для одной и той же деятельности применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. При этом необходимо вести раздельный учет. Одних сотрудников относить к ЕНВД, других - к УСН. Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСН нет. Вы можете делить его любыми долями.
Если ИП или компания ведут одну и ту же деятельность на разных территориях города или муниципального района, применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. Можно совмещать только если в разных городах или муниципальных районах.(письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).
Для организаций(ООО) необходимо установить учетную политику.
Ведется только одна книга. Отдельно учитывается выручка по разным налоговым режимам. Лимит остатка кассы утверждается в целом по организации.
Фирмы, применяющие упрощенку, вправе совмещать этот налоговый режим с ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Оба этих режима подразумевают уплату единого налога и освобождение фирм от налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН и НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при импорте (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
3НДФЛ (13%).
ИП на УCН освобождены от уплаты НДФЛ. НДФЛ платят только:
С доходов которые не были деятельностью ИП (9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций; стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
3-НДФЛ(платится раз в год до 15 июля) 3НДФЛ (13%).Образец квитанции на оплату налога 3-НДФЛ.doc
3-НДФЛ(декларация раз в год до 30 апреля) 3НДФЛ (13%).3-НДФЛ(подоходный налог) Образцы заполнения 3-НДФЛ(13% 9% 35% ставки)
Бизнесмены на ЕНВД освобождены от уплаты НДС. НДС платят только:
НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%).
ИП на УСН освобождены от уплаты НДС. НДС платят только:
При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151)
В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом НДС не надо включать ни в доходы ни в расходы. В отличии от ОСНО, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно.
По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1)
Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3)
НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 20-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк
Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций
Уплатить налог ЕНВД Как рассчитать ЕНВД?
Подать декларацию по ЕНВД Декларация по ЕНВД.xls
Для работодателей. Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате, может быть уменьшена: сумма исчисленного ЕНВД минус платёж в ПФР и ФОМС(за работников), ФСС (в т.ч. НС) и больничных за счет работодателя. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% и платежи за работников в фонды должны быть уплачены в тот же налоговый период(до конца квартала отчетного)(п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом можно уменьшить сумму налога за I квартал 2013 года на страховые взносы, уплаченные в январе, даже с декабрьской зарплаты. С 2013 года предприниматель-работодатель уменьшать ЕНВД на сумму платежа за себя не может.
Если без работников. Можно уменьшить налог на стоимость страхового года, при этом фиксированные платежи в фонды за ИП должны быть уплачены до подачи декларации по вмененке(Письмо Минфина от 28.04.2012 г. № 03-11-11/138). ИП без работников смогут уменьшать ЕНВД до 100% с 2013 года.
Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСН нет. Вы можете делить его любыми долями.
Книга учета доходов-расходов(раз в год сдается в налоговую до 30 апреля) КУДиР - образцы
Уплачивается налог УСН
УСН(сдается раз в год в налоговую до 30 апреля) Декларация по УСН.xls
ИП на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса(страхового года), страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС (в т.ч. от НС) на работников и сумму больничных пособий(за счет работодателя). Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили за налоговый период(т.е. например, декабрьские взносы за работников могут уменьшить налог УСН уже только следующего года)(1п. 3.1ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ред.2013 года). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%(до 2012 г.). (за 1 квартал - не более 1/4, за полугодие - не более 1/2, за 9 месяцев - не более 3/4 годовой суммы взносов, за год - всю сумму страховых взносов ИП).
На УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть страховые платежи ПФР в составе расходов.
С 2012 года ИП не производящие выплат другим физическим лицам(не работодатели), могут уменьшить налог УСН (доходы) на всю сумму страховых взносов(на 100%) уплачиваемых за себя. Ранее было не более 50%.
Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСНО нет. Вы можете делить его любыми долями.
ЕНВД и УСНМожно совмещать ЕНВД и УСН. По ЕНВД платится то что подпадает под налог ЕНВД, остальное - УСН. Если у ООО 2 вида деятельности УСН и ЕНВД, он должен вести раздельный учет. Если по каким то расходам невозможно отнести затраты их распределяют пропорционально доходам нарастающим итогом с начала года. Если вы работаете только по ЕНВД - вам нужна только левая колонка. |
|
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход, вмененка) |
УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка) |
|
ООО на ЕНВД освобождены от уплаты Налога на прибыль. Налог на прибыль платят только: Налог на прибыль для ООО.xls Платежки и квитанции |
ООО на УСН освобождены от уплаты Налога на прибыль. Налог на прибыль платят только: По доходам, полученным в виде дивидендов (Налоговый кодекс, ст.284 п.3) По операциям с отдельными видами долговых обязательств (государственных и муниципальных ценных бумаг) (Налоговый кодекс, ст.284 п.4) Налог на прибыль(ежеквартально сдается декларация до 28 числа(за год - до 28 марта)) Налог на прибыль для ООО.xls Налог на прибыль(ежеквартально платится до 28 числа(за год - до 28 марта)) Платежки и квитанции |
|
ООО на ЕНВД освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только: При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151) В случае выставления покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1) Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3) НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 20-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет". |
ООО на УСН освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только: При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151) В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом НДС не надо включать ни в доходы ни в расходы. В отличии от ОСН, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно. По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1) Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3) НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 20-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет". |
ЕНВД (ежеквартально платиться до 25 числа месяца после квартала) Уплатить налог ЕНВД Как рассчитать ЕНВД? ЕНВД (ежеквартально сдается до 20 числа месяца после квартала) Подать декларацию по ЕНВД Декларация по ЕНВД.xls Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате, может быть уменьшена: сумма исчисленного ЕНВД минус платёж в ПФР и ФОМС, ФСС(в т.ч. НС) и больничных за счет работодателя. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% и платежи в фонды должны быть уплачены в тот же налоговый период(до конца квартала отчетного)(п. 2 ст. 346.32 НК РФ). |
Книга доходов-расходов(раз в год сдается в налоговую до 30 апреля) Это не обязательно, но многие налоговые требуют. Сдаётся в налоговую с Заявление на регистрацию книги доходов и расходов.doc. Заявление в 2 экземплярах. Налоговая её заверяет, книгу, а потом забираете. КДиР - образцы УСН(авансы ежеквартально I кв.(3 мес.) - до 25.04 II кв.(полгода) - до 25.07 III кв.(9 мес.) - до 25.10 IV кв.(год) - до 30.04) Уплачивается налог УСН УСН(сдается раз в год в налоговую до 31 марта) Декларация по УСН.xls Упрощенка доходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 6%.xls Упрощенка доходы-расходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 15%.xls ООО на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС (в т.ч. от НС) на работников и сумму больничных пособий(за счет работодателя). Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили за налоговый период(т.е. например, декабрьские взносы за работников могут уменьшить налог УСН уже только следующего года)(1п. 3.1ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ред.2013 года). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%. На УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть эти платежи в составе расходов. |
|
В соответствии с 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 с 2013 года вести бухучет и сдавать бух. отчетность обязаны будут все организации. С 1 января 2013 года налогоплательщики-организации, применяющие УСН, обязаны будут вести и сдавать бухгалтерский учет(раз в год) по специальным формам для малого бизнеса. С 2013 нужно будет формировать отчет о прибылях и убытках каждый квартал, но сдавать отчётность в налоговую нужно будет только годовую. |
|
Как мы видим ЕНВД и УСН совершенно разные в расчетах. Объединяет их то что оба режима включают в себя группу налогов таких как налог на имущество, НДС, НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для ООО).
Доходы разделите на две группы:
Расходы разделите на три группы:
Раздельный учет по разным видам деятельности можно вести с помощью дополнительных субсчетов , открытых к счетам учета доходов и расходов. Но для этого фирма должна вести полноценный бухучет. Кроме того, доходы и расходы по разным видам деятельности можно учитывать в отдельных регистрах (таблицах, справках и т. д.).
Распределите пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Долю доходов от деятельности фирмы на упрощенке рассчитайте по формуле:
|
Доходы от деятельности фирмы на упрощенке |
Доходы от всех видов деятельности фирмы |
Сумму расходов, которая относится к деятельности фирмы на упрощенке, рассчитайте так:
|
Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности |
Доля доходов от деятельности фирмы на упрощенке |
Сумму расходов, которая относится к деятельности фирмы на ЕНВД, рассчитайте по формуле:
|
Расходы, которые относятся к деятельности фирмы на ЕНВД |
Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности |
Расходы, которые относятся к деятельности фирмы на упрощенке |
Реализация основных средств не подпадает под ЕНВД. Поэтому всю полученную выручку от продажи транспортных средств следует включить в состав доходов по упрощенке (ст. 346.26, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
) три месяца в подарок.
Малое предпринимательство – это большая ценность для экономики любой страны, оно является ее основой. Небольшие организации и индивидуальные предприниматели приносят государственному бюджету наибольший доход, а также решают экономическо-значимые проблемы (безработица, низкий уровень жизни). В связи с этим государство всячески поддерживает малый бизнес, предоставляя ему большое количество различных льгот, в частности, налоговых.
В нашей стране налоги довольно большие. В связи с этим уменьшение налогового бремени является значительной помощью предпринимателям.
Наиболее распространенными льготными налоговыми режимами являются УСН и ЕНВД (упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход). Чаще всего они используются по отдельности, но в некоторых случаях их можно совмещать. Статья расскажет подробно про каждый режим по отдельности и про их совмещение.
УСН (в народе «упрощенка») – льготный режим налогообложения, позволяющий компаниям малого бизнеса сокращать размеры выплачиваемых налогов, и упрощающий бухгалтерскую работу. Так как множество бизнесменов сами выполняют всю бухгалтерскую работу, данный режим является для них удобным.
Получить такую льготу могут только те компании, которые являются малыми. Есть три условия, которые должны быть соблюдены для перехода организации на упрощенный режим:
1. Учет прибыли организации.
В каждом регионе существует максимальный порог прибыли. Если компания будет получать прибыль больше этого порога, она не может находиться на УСН. Важным моментом является то, что в этом пункте имеется в виду именно прибыль, а не доход. То есть, если организация много тратит на закупку материалов, имеет шансы на получение данной налоговой льготы, даже если ее доход выше порога. Узнать конкретное значение пороговой прибыли можно в местных налоговых органах.
2. Размер уставного капитала компании и стоимость всех ее основных фондов.
Для этих значений также существует определенный порог, который свой для каждого региона. Устанавливать эти значения на федеральном уровне неправильно, так как практически в каждом регионе присутствуют свои экономические особенности. Можно сказать, что в России деньги везде имеют разную покупательную способность. Итак, для определения возможности перехода на «упрощенку» нужно подсчитать общую стоимость основных фондов (имущества и основных средств) и прибавить к этой стоимости размер уставного капитала. После произведения подсчетов нужно сравнить получившееся значение с региональным порогом.
3. Число сотрудников организации.
В соответствии с федеральным законодательством, число работников компании должно быть не более ста человек. При этом в учет идет среднесписочная численность, отражаемая в бухгалтерской отчетности.
Если вы поняли, что ваша компания соответствует всем условиям, и вы имеете право перейти на УСН, вы можете подать заявление либо во время регистрации юридического лица, либо с октября по декабрь (УСН будет применяться со следующего года).
Основная суть «упрощенки» состоит в том, что организация выплачивает только один налог. В связи с этим заполнение налоговой декларации становится намного проще, и сумма выплачиваемых налогов рассчитывается очень просто. Бизнесмен может выбрать один из двух обязательных налогов. Еще одним достоинством является то, что он может в любой момент поменять свой выбор.
ЕНВД («вмененка») – льготная система налогообложения, позволяющая бизнесмену не рассчитывать свои доходы каждый год, а использовать число, утвержденное заранее. Эта льгота не настолько полезная, как УСН, но определенные плюсы в ней все же есть, особенно если предприниматель выполняет всю бухгалтерскую работу.
Суть ЕНВД заключается в том, что налоговую декларацию не нужно заполнять вообще, нужно платить лишь фиксированный налог, который высчитывать нет необходимости. Все другие налоги рассчитываются на основании прибыли, дохода и других, а в ЕНВД вместо этих динамических показателей используются фиксированные.
ЕНВД является наиболее эффективным тогда, когда фиксированные сумму меньше, чем реальная прибыль организации. Благодаря этому льготному режиму происходит сокращение бухгалтерской работы и налоговых выплат.
Подать заявление на переход на ЕНВД могут только компании, занимающиеся теми видами деятельности, которые указаны в законе о ЕНВД. В основном это фирмы, которые предоставляют людям какие-либо услуги, или делают различные изделия на заказ.
Немногие знают о том, что УСН и ЕНВД можно совмещать. Суть этого совмещения состоит в том, что для каждой из систем ведется отдельный учет. То есть, нужно отчитываться отдельно по ЕНВД и отдельно по УСН.
Для того чтобы иметь возможность находиться на УСН и ЕНВД одновременно, компания должна выполнить ряд условий:
Для компаний, которые совмещают УСН и ЕНВД, особую роль играет организация бухгалтерского учета. Она становится проблемной в связи с раздельным учетом имущества, доходов и расходов.
Использование упрощенного бухгалтерского учета предполагает уменьшение числа бухгалтерских счетов путем объединения. Но при ведении раздельного учета объединение просто невозможно. Счета наоборот требуют детализации:
При совмещении ЕНВД и УСН необходимо детализировать не только бухгалтерский, но и налоговый учет. Он станет труднее за счет необходимости:
Расходы нужно распределять пропорционально доходам, которые получены в рамках соответствующей налоговой льготы.
Для ИП совмещение УСН и ЕНВД является более простым, им нет необходимости вести бухгалтерский учет. Но налоговый учет они вести должны, и вести его должны раздельно. В связи с этим персонал и имущество они должны четко распределять между режимами.
Обычно при совмещении режимов ИП выбирают для УСН налоговую базу «доходы» (6%). Расходы все равно придется разделять, но это будет проще, чем при базе «доходы-расходы» (15%).
Бизнесмены, работающие без персонала, использующие базу «доходы» имеют право применять налоговые вычеты по уплаченным взносам в пенсионный фонд. При этом в законодательстве нет запрета на распределение вычета. При его распределении необходимо ориентироваться на полученный доход по каждому режиму в общем объеме.
Предприниматели, имеющие персонал, не могут воспользоваться таким вычетом в полном объеме. Налоги можно будет лишь уменьшить в два раза.
Если сотрудники работают в деятельности, облагаемой УСН, вычет можно использовать в полной мере к налогу по ЕНВД.
При налоговой базе «доходы» индивидуальные предприниматели, имеющие сотрудников, воспользоваться вычетом могут, но только в случае работы их в деятельности, переведенной на ЕНВД.
Если предприниматель работал с персоналом, а потом стал работать один, он может применить вычет, но только по тем кварталам, когда работал один.
Очень часто происходит так, что при расширении предпринимательской деятельности многие бизнесмены одновременно с прежней работой начинают осваивать и другие сферы бизнеса. Которые, бывает, попадают под совершенно иную систему налогообложения. До 2013 года использование ЕНВД было обязательным для всех лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, регламентированной ЕНВД. Сейчас этот льготный режим стал добровольным. Конечно, намного проще находиться на одной системе налогообложения, но в некоторых регионах бывает выгодно заниматься одним видом деятельности на ЕНВД, а другим – на УСН . Причин может быть много. Недавно мы рассматривали различия между ЕНВД и УСН . Здесь важен вопрос, можно ли и как вести УСН и ЕНВД одновременно?
Находится на режимах УСН и ЕНВД одновременно можно. Конечно, при этом будут лишние хлопоты с разделением бухгалтерского учета, но как говорится «овчинка стоит выделки». При этом нужно принять во внимание то, что законодательно проведение этого процесса нигде не отображено и не закреплено. То есть налогоплательщики сами определяют, как им поступить в этом случае. Лишь бы все это было зафиксировано в учетной политике предприятия приказом руководства в свободной форме, содержащим правила этого разделения и ведения документации, или другим документом по организации. Кроме того нужно знать, что раздельному учету подлежат не только имущество, финансовые обязательства и пр., но также и сотрудники организации, занятые в различных отраслях. Если же в деятельности предприятия в сферах УСН и ЕНВД работают одни и те же лица, то при подсчете ЕНВД учитывается общее количество работников. Если вы еще не определились, какую форму предпринимательской деятельности выбрать именно для вашего бизнеса, то стоит прочитать эту статью.
Напомню, что находиться на «упрощенке» не имеет права организация, численность сотрудников которой за прошедший отчетный период (календарный год) превысила сто человек. Так же доходы такого налогоплательщика не должны превышать максимального размера шестьдесят миллионов в год.
Предприятие, осуществляющее розничную торговлю, находится на ЕНВД. Часть собственных помещений организация сдает в аренду другим предпринимателям. Эта часть деятельности находится на УСН.
Это особенно актуально для тех налогоплательщиков, которые состоят на УСН, уплачивая пятнадцать процентов налога по схеме «доходы минус расходы». Перед тем, как заняться разделением расходов, нужно определить доходы. Организации, состоящие на УСН и ЕНВД одновременно, делают это кассовым способом: по расчетным банковским счетам и кассой. Здесь имеет смысл, предприятиям, состоящим на вышеуказанной УСН, соглашаться с тем, что большая часть доходов получена в результате предпринимательской деятельности, попадающей под этот режим. Так как чем больше доход, относящийся к УСН «доход минус расход», тем больше и расход, а соответственно, меньше величина налога.
Конечно, намного проще иметь собственного квалифицированного специалиста бухгалтера, или обратиться к одной из многочисленных фирм, занимающихся бухгалтерией, но, думаю, что вся изложенная информация поможет понять все преимущества и недостатки при совмещении УСН и ЕНВД.
