در عمل تجاری، حسابداران در همه جا باید معاملات نقدی مانند دریافت و صدور اسناد نقدی را پردازش کنند. برنامه 1C:Accounting 8 KORP (مشابه با برنامه 1C:Accounting 8، اما با قابلیت های گسترده) به خودکارسازی فرآیند حسابداری این دارایی ها کمک می کند. M.A نحوه استفاده از مکانیزم تعبیه شده در برنامه را می گوید. ولاسوا، معلم مشاور در مرکز آموزش گواهی شده شرکت "1C: اتوماسیون"، یکی از نویسندگان کتاب "1C: حسابداری 8 CORP: حسابداری در سازمان مادر" *.
توجه داشته باشید:
(منو صندوق -> دریافت اسناد نقدی
از چه کسیو اسناد پولی از چه کسیقابل انتخاب:
روی نشانک اسناد پولی اسناد پولی.
برای سند دریافت اسناد نقدی سفارش رسید.
صدور اسناد پولی(منو صندوق -> صدور اسناد نقدی
روی نشانک به چه کسیمی توان انتخاب کرد:
روی نشانک اسناد پولی
برای سند صدور اسناد پولیفرم چاپی ارائه شده است برگه برداشت .
توجه داشته باشید:
* می توانید کتاب را از شرکای شرکت 1C خریداری کنید. با شریکی که به سازمان شما خدمات می دهد تماس بگیرید و با گفتن کد کتاب - 4601546070173 به او سفارش دهید.
اسناد پولی شامل بلیط های پرداختی راه آهن، هوایی و سایر حمل و نقل، کوپن بنزین، کوپن درمان و تفریح، تمبر پست و سایر اوراق مشابه با ارزش پولی است.
این گونه دارایی های مستقر در صندوق سازمان به میزان هزینه های واقعی تحصیل آنها در حساب 50 ثبت می شود.
"میز نقدی"، حساب فرعی 50-3 "اسناد پولی" (دستورالعمل های استفاده از نمودار حساب ها برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها، تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره. 94n). لازم به ذکر است دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری مستلزم نگهداری سوابق تحلیلی اسناد پولی بر حسب انواع آنها می باشد. در برنامه "1C: Accounting 8 KORP" اسناد، مجلات و گزارش های ویژه ای برای ثبت این تراکنش ها تهیه شده است.
پذیرش اسناد پولی برای حسابداری در سند منعکس می شود دریافت اسناد نقدی(منو صندوق -> دریافت اسناد نقدی). انواع عملیات زیر را فراهم می کند:
این سند شامل دو نشانک است - از چه کسیو اسناد پولی. بسته به نوع عملیات روی زبانه از چه کسیقابل انتخاب:
روی نشانک اسناد پولییک یا چند سند پولی از دایرکتوری به همین نام انتخاب شده و شماره آنها درج می شود. هزینه بلیط، کوپن و ... بر اساس اطلاعات دایرکتوری پر می شود اسناد پولی.
برای سند دریافت اسناد نقدیفرم چاپی ارائه شده است سفارش رسید.
دفع اسناد پولی در سند منعکس می شود صدور اسناد پولی(منو صندوق -> صدور اسناد نقدی). این سند انواع عملیات زیر را ارائه می دهد:
بسته به نوع عملیات، سند حاوی دو یا سه نشانک خواهد بود.
روی نشانک به چه کسیمی توان انتخاب کرد:
روی نشانک اسناد پولیاسنادی که باید منتقل شوند (با انتخاب از فهرستی به همین نام)، مقدار آنها و مبلغ برگشتی نشان داده شده است.
برای سند صدور اسناد پولیفرم چاپی ارائه شده است برگه برداشت. مطابق با اسناد نظارتی فعلی برای ثبت معاملات نقدی در فدراسیون روسیه، این برنامه توسعه یافته است گزارش حرکت اسناد نقدی.
بیایید اجرای معاملات با اسناد پولی را با استفاده از دو مثال در نظر بگیریم که اغلب در عملکرد سازمان ها یافت می شود: اخذ و صدور بلیط حمل و نقل برای کارکنان اعزامی به سفر کاری. خرید سوخت و روان کننده با استفاده از کوپن.
در حال حاضر موارد گسترده ای وجود دارد که بلیط ها را نه یک کارمند خریداری می کند که به صورت علی الحساب هزینه سفر به او داده می شود، بلکه توسط سازمانی از شرکت حمل و نقل یا آژانسی که واسطه توزیع بلیط های حامل است، خریداری می شود.
در 11 ژانویه 2010، سازمان پیش پرداخت 14160 روبلی را از حساب جاری خود به آژانس واریز کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 18%) برای بلیط هواپیما برای حمل مسافر.
بلیت های خریداری شده توسط آژانس، برگه تحویل و فاکتور به همان مبلغ توسط پیک آژانس در 15 ژانویه 2010 به سازمان آورده شد. بلیط هواپیما (2 قطعه) که فرم آن هزینه حمل و نقل 5900 روبل را نشان می داد، در همان روز در صندوق سازمان دریافت شد و در 18 ژانویه 2010 از صندوق برای کارمندی که در تاریخ ارسال شده بود صادر شد. یک سفر کاری در پایان سفر کاری در 25 ژانویه 2010، کارمند یک گزارش اولیه تهیه کرد.
در برنامه انتقال وجوه غیر نقدی مستند است دستور پرداخت. مبلغی که به آژانس منتقل می شود شامل هزینه بلیط های خریداری شده است که توسط سند سرمایه گذاری می شود دریافت اسناد نقدی(و بنابراین، برای این مبلغ، قرارداد با آژانس باید به شکل باشد دیگر) و هزینه خدمات آژانس که خرید آن در سند منعکس خواهد شد دریافت کالا و خدمات(به این معنی که یک توافق نامه باید با طرف مقابل تنظیم شود با تامین کننده). این باید در هنگام ایجاد اسناد بر اساس دستور پرداخت در نظر گرفته شود برداشت از حساب جاری. اگر از توافق با آژانس مشخص شود که کدام قسمت مربوط به هزینه سرویس و کدام قسمت به هزینه بلیط است، باید دو سند برای عملیات انتقال پول ایجاد شود. برداشت از حساب جاری: یکی با نوع عملیات پرداخت به تامین کننده، دیگری با چشم انداز سایر تسویه حساب ها با طرف مقابل.
فرض می کنیم که تعیین سهام مشخص شده از قرارداد غیرممکن است (این گزینه در این مقاله بررسی خواهد شد). سپس کل مبلغ پیش پرداخت را به قراردادی از فرم اختصاص می دهیم با تامین کننده(عکس. 1).
برنج. 1. برداشت پول از حساب جاری
در حسابداری، سند پست خواهد شد:
بدهی 60.02 اعتبار 51 - 14160 روبل. - برای مبلغ پیش پرداخت به آژانس.
پذیرش اسناد حمل و نقل برای حسابداری با درج در بدهی حساب فرعی 50.03 مطابق با اعتبار حساب 76.09 منعکس می شود. معامله را مستند کنید دریافت اسناد نقدیبا نوع عملیات رسید از تامین کننده(در این صورت قراردادی از فرم ایجاد و انتخاب می شود دیگر). ارزش گذاری بلیط ها در گیشه باید با هزینه حمل و نقل مطابقت داشته باشد، زیرا این مبلغی است که در صورت خاتمه قرارداد انجام شده توسط بلیط می توان از حامل دریافت کرد.
این سازمان نه تنها هزینه حمل و نقل، بلکه هزینه خدمات برای خرید بلیط را نیز پرداخت کرد. آژانس با تحویل بلیط هایی با مشخصات مورد نیاز به مشتری، ارائه خدمات خود را تکمیل کرده است و در این لحظه است که سند در پیکربندی تنظیم می شود. خرید کالا و خدماتبرای هزینه خدمات از آنجایی که خدمات دریافت شده است، مالیات بر ارزش افزوده موجود در قیمت آن قابل کسر است. برای انجام این کار، باید اطلاعات مربوط به فاکتور آژانس (در برگه یا از طریق لینک) را وارد کنید صورتحساب).
ارسال هایی که سند در حسابداری انجام می دهد در شکل 1 ارائه شده است. 2.
برنج. 2. ورودی های حسابداری سند خرید خدمات
پس از انجام عملیات، دو بدهی در حسابداری باقی می ماند - حساب های دریافتنی در حساب 60.02 (پیش پرداخت) و حساب های پرداختنی در حساب 76.09 به ازای مبلغ بلیط هواپیما دریافت شده.
این بدهی ها مربوط به قراردادهایی از انواع مختلف است. این بدهی ها باید با استفاده از سند تسویه شود تعدیل بدهی.
قبل از اعزام کارمند به سفر کاری، از صندوق نقدی سازمان - در این مورد به صورت بلیط حمل و نقل - به او پیش پرداخت داده می شود. این عملیات با سند ثبت می شود صدور اسناد پولی(شکل 3).
برنج. 3. صدور اسناد پولی برای گزارش
پس از بازگشت از یک سفر کاری، کارمند موظف است ظرف سه روز کاری گزارشی در مورد مبالغ هزینه شده به بخش حسابداری شرکت ارائه کند و تسویه حساب نهایی آنها را انجام دهد (بند 11 روش انجام معاملات نقدی به زبان روسی. فدراسیون، تصویب شده توسط تصمیم هیئت مدیره بانک مرکزی روسیه در 22 سپتامبر 1993 شماره 40).
حسابدار، بر اساس اسناد ارائه شده توسط کارمند، گزارشی را در برگه تنظیم می کند پیشرفت هاکه مبالغ حساب شده را نشان می دهد و روی برگه دیگر- پرداخت هزینه خدمات خریداری شده توسط کارمند که شامل هزینه سفر به مقصد و برگشت می باشد.
نشان دادن مبالغی که کارمند برای آنها پاسخگو است در برگه پیشرفت هاسند گزارش قبلیباید ثبت کننده ای را انتخاب کنید که مبالغ حساب شده را صادر کرده است. از جمله، ممکن است یک سند باشد صدور اسناد پولی. اطلاعات مربوط به بلیط هواپیما در برگه وارد می شود دیگر.
شرکتی که حمل و نقل را انجام داده است ممکن است مالیات بر ارزش افزوده را از خریدار دریافت کند که در قیمت خدمات لحاظ شده است. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط مالیات دهندگان در مورد هزینه های سفر به محل سفر تجاری و برگشت، که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت پذیرفته شده است، مشمول کسر می شود (بند 7 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه). حق کسر پس از تایید رئیس سازمان پیش گزارش کارمند ایجاد می شود.
در صورتی که شرکت حمل و نقل فاکتور ارائه کرده باشد، سازمان می تواند مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس فاکتور ارائه شده کسر کند. برای انجام این کار، باید کادر را علامت بزنید SF ارائه شده استگزارش هزینه، تاریخ و شماره فاکتور را وارد کنید و سپس حساب هزینه را «پست» یا «ثبت کنید». یک فاکتور به صورت خودکار ایجاد می شود. در آینده اطلاعات مربوط به مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده در سند درج خواهد شد. ایجاد ورودی های دفتر خرید.
در صورت عدم وجود فاکتور، مالیات بر ارزش افزوده که به عنوان مبلغ جداگانه در فرم بلیط تخصیص داده شده است نیز قابل کسر است، زیرا طبق بند 10 قوانین نگهداری گزارشات صورتحساب های دریافتی و صادر شده، هنگام محاسبه ارزش افزوده، خرید کتاب و دفتر فروش مالیات ، مصوب 2 دسامبر 2000 شماره 914 دولت فدراسیون روسیه ، هنگام خرید خدمات برای حمل و نقل کارمندان به محل سفر کاری و برگشت ، فرم های گزارش دقیق پر شده به روش مقرر (یا کپی از آن) در دفتر خرید با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته در ردیف جداگانه ای برای کارمند صادر و در گزارش سفر کاری وی درج می شود.
از آنجایی که در حالت کلی، وجود فاکتور یکی از شرایط اجباری است که باید هنگام پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر رعایت شود، در صورت درج نشدن اطلاعات مربوط به فاکتور، برنامه اجازه کسر نمی دهد. با این حال، چنین سند خاصی به عنوان یک فرم گزارش دقیق (SRF) برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده در پیکربندی ارائه نشده است، بنابراین، تحت سند صورتحسابدریافت شده باید به عنوان خود فاکتور و BSO درک شود.
بنابراین، اگر مالیات بر ارزش افزوده بر اساس بلیط حمل و نقل (در صورت عدم وجود فاکتور) کسر شود، باید در ستون درج شود. SF ارائه شده استیک چک باکس که نشان می دهد یک فرم گزارش دقیق ارائه شده است، تاریخ BSO را نشان می دهد و در ستون شماره SFشما می توانید نه تنها شماره فرم، بلکه نام آن را نیز نشان دهید (شکل 4).
برنج. 4. گزارش هزینه های سفر. مالیات بر ارزش افزوده بلیط ها کسر می شود
پس از انجام این عملیات، برنامه فرم گزارش گیری دقیق را در فرم چاپی دفتر خرید نشان می دهد و نیاز مصوبه شماره 914 برآورده می شود.
گزینه های مختلفی برای سوخت گیری خودرو با سوخت و روان کننده ها امکان پذیر است. در برخی از شرکت ها، سوخت برای سوخت گیری خودرو توسط رانندگان خریداری می شود که به طور علی الحساب به آنها وجوهی برای این منظور تعلق می گیرد. سایر سازمان ها با انتقال به تامین کننده ، کوپن های ویژه فرآورده های نفتی را از او "خرید" می کنند. متعاقباً رانندگان از این کوپن ها برای تهیه سوخت و روان کننده ها از عرضه کننده استفاده می کنند و وسایل نقلیه خود را با آنها پر می کنند.
برای خرید 100 کوپن بنزین، سازمان 23600 روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 3600 روبل را منتقل کرد. کوپن ها در میز پول نقد شدند. برای سوخت گیری خودروها در دی ماه ۶۰ کوپن در اختیار رانندگان قرار گرفت که هر کدام می توانند ۱۰ لیتر بنزین تهیه کنند. بر اساس گزارش پمپ بنزین ارائه شده در پایان ماه، در دی ماه 500 لیتر سوخت با 50 کوپن توزیع شده است.
توافق نامه ای به شکل زیر باید با تامین کننده بنزین تنظیم شود: با تامین کننده، از آنجایی که در سند برداشت از حساب جاری(نوع عملیات پرداخت به تامین کننده) به عنوان قراردادی که بر اساس آن وجوه منتقل می شود انتخاب می شود. بدهی تامین کننده که در حساب 60.02 (مطابق با حساب 51) بوجود آمده است، باید تا زمان دریافت سوخت و روانکار در سوابق سازمان منظور شود.
ارسال کوپن بنزین (اسناد نقدی) به صندوق با استفاده از سند انجام می شود دریافت اسناد نقدیبا نوع عملیات رسید از تامین کننده. در این صورت باید قراردادی از فرم انتخاب شود دیگرو حساب تسویه ممکن است نشان داده شود - 76.09.
لازم به ذکر است که قراردادهای تامین کننده را می توان در یک گروه ترکیب کرد که به عنوان قرارداد واقعی امضا شده با تامین کننده درک می شود.
روی نشانک اسناد پولیسند دریافت اسناد نقدیکوپن های دریافتی در صندوق نقدی سازمان انتخاب می شوند (شکل 5). هنگام ارسال سند، مبلغ قابل پرداخت در حساب 76.09 به پمپ بنزین ظاهر می شود.
برنج. 5. ارسال کوپن بنزین به صندوق
صدور کوپن برای رانندگان از صندوق سازمان با سند ثبت می شود صدور اسناد پولی. در این حالت نوع عملیات B انتخاب می شود تحویل به شخص پاسخگو.
در پایان ماه، کارکنان سازمانی که کوپن صادر شده است، هزینه های خود را گزارش می دهند. برای این منظور، یک گزارش پیش از آن در برنامه، در برگه تنظیم می شود پیشرفت هاکه در آن مبلغ حساب شده با توجه به سندی که صدور کوپن را ثبت کرده است انتخاب می شود (شکل 6).
برنج. 6. انتخاب سندی که صدور اسناد پولی را رسمیت داد
از آنجایی که یک سند مشترک با عرضه کننده بنزین تنظیم می شود که خرید و فروش سوخت و روان کننده ها را برای کل ماه تایید می کند و یک فاکتور برای آن صادر می شود، پس بهتر است برای هر گزارش پیش پرداخت ثبت نام نشود. بنزین، اما بازپرداخت بدهی. برای انجام این کار، نشانک را پر کنید پرداختبا انتخاب یک طرف مقابل و یک توافق از نوع با تامین کننده. هنگام انجام پیش گزارش، بدهی حساب 60.02 افزایش می یابد.
بنزین به عنوان سند ثبت می شود دریافت کالا و خدمات. همچنین برای وارد کردن داده ها در فاکتور ارائه شده به سازمان توسط تامین کننده استفاده می شود.
در آینده، حسابدار محاسبه می کند که چه مقدار بنزین توسط رانندگان طبق هنجارها و بالاتر از هنجار مصرف شده است. بنزینی که در محدوده استفاده می شود به عنوان هزینه ای که برای مقاصد مالیاتی پذیرفته شده است و بنزینی که بیش از حد معمول استفاده می شود به عنوان هزینه ای که در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد پذیرفته نشده است حذف می شود. در هر دو مورد، حذف سوخت و روان کننده ها به عنوان هزینه در یک سند ثبت می شود درخواست - فاکتور.
پس از اتمام عملیات، سوابق حسابداری سازمان همچنان شامل بدهی های مربوط به خرید سوخت و روان کننده ها تحت قراردادهای دو نوع مختلف می شود: بدهکاری در حساب 60.02 و اعتبار در حساب 76.09.
از آنجایی که تراکنش های پرداخت بنزین انجام شده است، می توان با استفاده از سند، بدهی ها را با تسویه پرداخت کرد تعدیل بدهی.
کارت های سوخت عبارتند از:
مشاوره: در شرایط افزایش مداوم قیمت سوخت و روانکار، خرید کارت سوخت لیتری. این سودآورتر است، زیرا سازمان برای مقدار از پیش تعیین شده سوخت با قیمتی که در تاریخ فاکتور وجود دارد، پرداخت می کند. تا زمانی که سازمان کل حجم سوخت و روانکارها را طبق کارت دریافتی انتخاب نکند، افزایش احتمالی قیمت سوخت تاثیری در آن نخواهد داشت.
برای خرید سوخت و روان کننده ها با استفاده از کارت سوخت، باید با یک تامین کننده عمده فروشی یا مستقیماً با یک پمپ بنزین قرارداد ببندید.
به طور معمول، طرح کار با کارت سوخت به این شکل است.
1. سازمان 100% پیش پرداخت را به تامین کننده واریز می کند که شامل هزینه سوخت، قیمت خود کارت (در صورت انتقال کارت به سازمان با هزینه) و هزینه نگهداری آن می باشد. برخی از شرکت های نفتی به صورت رایگان کارت صادر می کنند و برای خدمات خود هزینه ای دریافت نمی کنند. دیگران هزینه کمی می گیرند. در عین حال، هزینه بنزین خریداری شده با کارت معمولا کمتر از پرداخت با کوپن و نقد است.
2. پس از واریز پیش پرداخت به سازمان کارت سوخت با پین کد داده می شود. وقتی راننده ماشین را پر می کند، کارت را در پمپ بنزین ارائه می دهد.
3. تامین کننده سوخت (صادرکننده کارت) هر ماه پس از پردازش داده ها، موارد زیر را در اختیار سازمان خرید قرار می دهد:
به عنوان یک قاعده، کارت سوخت به یک کارمند خاص (راننده) اختصاص داده می شود. برای کنترل، می توانید گزارشی از دریافت و صدور کارت سوخت ایجاد کنید. هیچ فرم استانداردی برای این سند وجود ندارد، بنابراین سازمان حق دارد آن را به طور مستقل توسعه دهد. نحوه صدور و استرداد کارت سوخت تنظیم نمی شود. در عمل، می توانید یک کارمند را ملزم کنید که کارت را به صورت روزانه یا در صورت لزوم (در پایان مدت اعتبار آن، پس از اخراج، هنگام رفتن به تعطیلات و غیره) تحویل دهد. در هنگام پرداخت سوخت با استفاده از کارت سوخت نیازی به تهیه پیش گزارش نیست.
روش حسابداری کارت سوخت به شرایط توافق با تامین کننده سوخت بستگی دارد.
در این صورت نیازی به انعکاس کارت در حسابداری نیست. فقط اموال دریافت شده رایگان برای حسابداری پذیرفته می شود که متعاقباً می تواند فروخته شود و درآمد دریافت کند (بند 9 PBU 5/01). فروش کارت سوخت غیرممکن است، زیرا به یک سازمان خاص واگذار شده است.
در این صورت سازمان باید ارزش وثیقه کارت را به تامین کننده پرداخت کند. هنگامی که کارت دیگر استفاده نمی شود، سازمان آن را برمی گرداند و تامین کننده سپرده تضمینی را برمی گرداند. از آنجایی که کارت سوخت متعلق به تامین کننده سوخت است، چنین اموالی باید جدا از اموال خود سازمان در نظر گرفته شود (بند 5 PBU 1/2008). بنابراین در حسابداری کارت دریافتی را در یک حساب خارج از ترازنامه در ارزیابی مشروط منعکس کنید. برای کارت های سوخت، می توانید یک حساب فرعی اضافی باز کنید، به عنوان مثال، 015 "کارت سوخت".
هنگام پرداخت و دریافت کارت سوخت موارد زیر را در حسابداری انجام دهید:
بدهکار 60 اعتبار 51
- ارزش سپرده کارت به تامین کننده سوخت منتقل می شود.
بدهی 009
- وثیقه صادر شده منعکس شده است.
بدهی 015 "کارت های سوخت"
- کارت سوخت به عنوان موجودی پذیرفته می شود.
هنگام بازگرداندن کارت به صادرکننده:
بدهکار 51 اعتبار 60
- ارزش سپرده کارت سوخت دریافت شد.
اعتبار 009
- وثیقه صادر شده حذف شده است.
اعتبار 015 "کارت های سوخت"
- کارت سوخت از حسابداری خارج از ترازنامه حذف شده است.
در این صورت هزینه کارت سوخت (کمتر از مالیات بر ارزش افزوده) می تواند بلافاصله به عنوان هزینه حذف شود (بند 5 PBU 10/99). مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را به طور جداگانه در حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های خریداری شده" ثبت کنید. برای کنترل، هزینه کارت را به همراه موجودی در نظر بگیرید. به عنوان مثال، در حساب 015 "کارت های سوخت". علاوه بر این، برای کنترل دقیق تر، توصیه می شود که دریافت و جابجایی کارت سوخت در دفترچه ثبت دریافت و صدور کارت سوخت منعکس شود.
در حسابداری خود ثبت کنید:
بدهکار 60 اعتبار 51
- کارت سوخت پرداختی؛
بدهکار 20 (23، 26، 44...) اعتبار 60
- هزینه کارت سوخت به عنوان هزینه حذف می شود.
بدهکار 19 اعتبار 60
- مالیات بر ارزش افزوده بر روی هزینه کارت خریداری شده منعکس می شود.
بدهی 015 "کارت های سوخت"
- کارت سوخت در نظر گرفته شده است.
- پذیرفته شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی کارت سوخت خریداری شده.
حسابداری مالیاتی کارت های سوخت به شرایطی که تامین کننده آنها را ارائه می دهد (رایگان، با وثیقه، با هزینه) و همچنین به سیستم مالیاتی که سازمان اعمال می کند بستگی دارد.
اگر تامین کننده کارت را به صورت رایگان ارائه دهد، نیازی به انعکاس این معامله در حسابداری مالیاتی نیست. در این مورد، سازمان هیچ گونه سود اقتصادی (درآمد) ندارد (ماده 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
اگر تامین کننده کارت را تعهد کند، دریافت و برگشت آن نیز در حسابداری مالیاتی منعکس نمی شود. این از مفاد زیر بند 2 بند 1 ماده 251 و بند 49 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.
اگر تامین کننده کارت سوخت را با هزینه ارائه دهد، هزینه آن را می توان در سایر هزینه ها لحاظ کرد (فرعی 49، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).
نمونه ای از نحوه انعکاس اخذ و حذف کارت سوخت در حسابداری و مالیات
در 4 ژوئن، Alpha LLC با پمپ بنزین برای سرویس کارت سوخت نقدی قرارداد امضا کرد. کارت سوخت در همان روز از حساب جاری سازمان به تامین کننده پرداخت شد. هزینه کارت 118 روبل است. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 18 روبل). در تاریخ 14 خرداد، کارت برای مدیر A.S. کوندراتیف. در 1 اوت، کوندراتیف استعفا داد و کارت را تحویل داد. هر دو معامله در منعکس شد مجله دریافت و صدور کارت سوخت .
موارد زیر در حسابداری سازمان انجام شده است.
بدهکار 60 اعتبار 51
- 118 روبل. - کارت سوخت پرداختی؛
بدهکار 26 اعتبار 60
- 100 روبل. (118 روبل - 18 روبل) - هزینه کارت سوخت هزینه شد.
بدهکار 19 اعتبار 60
- 18 مالش. - مالیات بر ارزش افزوده بر روی هزینه کارت سوخت منعکس می شود.
بدهی 015 "کارت های سوخت"
- 118 روبل. - کارت سوخت در نظر گرفته شده است.
بدهکار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19
- 18 مالش. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی کارت سوخت پذیرفته می شود.
هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ژانویه تا ژوئن، حسابدار آلفا هزینه کارت سوخت (100 روبل) را به عنوان هزینه در نظر گرفت.
مالیات بر ارزش افزوده ورودی به مبلغ 18 روبل. ارائه شده برای کسر از بودجه در سه ماهه دوم.
در صورتی که تامین کننده کارت را به صورت رایگان ارائه دهد، نیازی به انعکاس این تراکنش در دفتر دفاتر و هزینه ها نیست. در این مورد، سازمان هیچ گونه سود اقتصادی (درآمد) ندارد (ماده 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
اگر تامین کننده کارت را تعهد کند، دریافت و بازگشت آن نیز در دفتر حسابداری منعکس نمی شود (بند 1 ماده 346.15، بند 2 بند 1 ماده 251، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
وضعیت: آیا می توان هنگام محاسبه مالیات واحد هزینه کارت سوخت ارائه شده به ازای کارمزد را در هزینه ها لحاظ کرد؟ این سازمان ساده سازی را اعمال می کند و مالیات واحدی را برای تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت می کند.
بله، تو میتونی.
لیست هزینه های نگهداری وسایل نقلیه رسمی، مندرج در زیر بند 12 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، باز است. با این حال:
در صورت احراز این شرایط، سازمان حق دارد هنگام محاسبه مالیات واحد هزینه کارت سوخت را در هزینه ها لحاظ کند. دیدگاه مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژوئن 2004 شماره 03-02-05/2/40 منعکس شده است.
موضوع مالیات UTII درآمد منتسب است (بند 1 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین هزینه خرید کارت سوخت تاثیری در محاسبه پایه مالیاتی ندارد.
اگر هزینه های سوخت و روان کننده ها (خرید کارت سوخت) به طور همزمان به فعالیت های یک سازمان مشمول UTII و فعالیت های تحت سیستم مالیات عمومی مربوط باشد، این هزینه ها باید باشد.توزیع کردن (بند 9 ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هزینه های سوخت و روان کننده ها (خرید کارت سوخت) مربوط به یک نوع فعالیت سازمان نیازی به توزیع ندارد.
مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته در فاکتور می باشدتوزیع کردن با توجه به روش تعیین شده در بندهای 4 و 4.1 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
مقدار مالیات بر ارزش افزوده که قابل کسر نیست باید به مبلغ حاصل از هزینه های فعالیت های سازمان موضوع UTII اضافه شود (فرعی 3 ، بند 2 ، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
نمونه ای از توزیع هزینه کارت سوخت. این سازمان یک سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند و UTII را پرداخت می کند
LLC "شرکت بازرگانی "Hermes"" کالاها را به صورت عمده و خرده می فروشد. برای عملیات عمده فروشی، سازمان سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند (مالیات بر درآمد ماهانه محاسبه می شود) و مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کند. در شهری که هرمس در آن فعالیت می کند، تجارت خرده فروشی به UTII منتقل شده است.
در 4 می، هرمس با پمپ بنزین برای سرویس کارت سوخت لیتری قرارداد امضا کرد. هزینه کارت 118 روبل است. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 18 روبل). این کارت برای سوخت گیری خودرویی است که در دو نوع فعالیت به طور همزمان استفاده می شود.
سیاست حسابداری سازمان بیان می کند که هزینه های تجاری عمومی به نسبت درآمد برای هر ماه از دوره گزارش (مالیات) توزیع می شود. حسابدار هرمس برای تقسیم هزینه های خرید کارت سوخت بین دو نوع فعالیت، درآمد حاصل از تجارت عمده را با کل درآمد مقایسه کرد.
میزان درآمد دریافتی هرمس از فعالیت های مختلف در ماه می به شرح زیر است:
این سازمان عملیات معاف از مالیات بر ارزش افزوده را انجام نداده است.
سهم درآمد حاصل از تجارت عمده از کل درآمد اردیبهشت ماه به شرح زیر است:
26000000 روبل. : (26,000,000 روبل + 12,000,000 روبل) = 0.684.
فعالیت های سازمان تحت نظام مالیاتی عمومی شامل هزینه های خرید کارت سوخت به مبلغ:
(118 مالش - 18 مالش) × 0.684 = 68 مالش.
هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ماه مه ، حسابدار هرمس هزینه های خرید کارت سوخت را به مبلغ 68 روبل در نظر گرفت. میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر می تواند توسط حسابدار هرمس بر اساس نتایج سه ماهه دوم تعیین شود.
برای اطلاعات در مورد نحوه حذف سوخت و روان کننده های خریداری شده با استفاده از کارت سوخت، نگاه کنید نحوه ثبت خرید سوخت و روانکار با استفاده از کارت سوخت .
ابتدا، بیایید نحوه انعکاس خرید سوخت و روان کننده ها توسط یک کارمند برای پول نقد در 1C 8.3 را بررسی کنیم. ابتدا لازم است صدور وجوه در گزارشی رسمی شود. سند صدور نقدی برای این منظور در نظر گرفته شده است که می توانید آن را در برگه بانک و صندوق → برگه اسناد نقدی مشاهده کنید:
به برگه اسناد نقدی بروید. برای باز کردن سند، روی دکمه Issue کلیک کنید:
سپس باید نوع تراکنش را تنظیم کنید: Issue to Accountable:
در مرحله بعد، باید سازمان، تاریخ، نام کامل گیرنده، مبلغ، مورد DDS (جریان نقدی) و حساب حسابداری را مشخص کنید. اگر روی نماد انتهای هر خط کلیک کنید، تمام جزئیات به طور خودکار از فهرست ها انتخاب می شوند. مثال پر کردن:
پس از پر کردن سند، روی دکمه ارسال کلیک کنید و یک سفارش هزینه نقدی و ورودی حسابداری Dt 71.01 Kt 50.01 به مبلغ 2000 روبل ایجاد می شود.
برای نمایش فرم چاپی تسویه نقدی، روی دکمه چاپ و سپس سفارش خروجی نقدی کلیک کنید و فرم چاپی سند را دریافت کنید:
پس از دریافت وجوه، کارمند سوخت را به صورت نقدی خریداری کرد و گزارش پیش پرداخت را به بخش حسابداری ارائه کرد. پس از تایید پیش گزارش، سوخت پست می شود. برای این منظور، در 1C 8.3 شما باید مورد منوی گزارش پیشبرد را در برگه Cash and Bank انتخاب کنید:
ما یک سند جدید ایجاد می کنیم: ما شخص پاسخگو، سازمان و انبار را نشان می دهیم. در تب Advances، اطلاعات مربوط به سند برداشت نقدی را وارد کنید:
در برگه محصولات، اطلاعات مربوط به سوخت و روان کننده های خریداری شده را وارد کنید، حساب حسابداری - 10.03. هنگام ارسال یک سند، یک پست Dt 10.03 Kt 71.01 به مبلغ 2000 روبل ایجاد می شود:
هنگام خرید نقدی، به خریدار، یک فرد، رسید نقدی داده می شود. در فیش نقدی، مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یک خط جداگانه مشخص نشده است. بسته به این، تنظیمات مناسب را در گزارش Advance تنظیم می کنیم: بدون VAT یا VAT 18%.
اگر فروشنده شخص حقوقی باشد، چک با مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته و فاکتور صادر می شود. سپس کادر Invoice را علامت بزنید و مشخصات فاکتور را وارد کنید. در مورد ما، خرید بدون مالیات بر ارزش افزوده انجام شده است.
هنگام ارسال یک سند در 1C 8.3، تراکنش هایی ایجاد می شود که همیشه می توان با کلیک کردن روی نمادی که در هر سند است مشاهده کرد. بنابراین، تراکنش های ایجاد شده برای این سند را خواهیم دید:
نحوه درست تهیه یک گزارش قبلی، ویژگی های کار با افراد پاسخگو در 1C 8.2 (8.3) در درس ویدیویی ما مورد بحث قرار گرفته است:
مرحله بعدی حذف بنزین در 1C به حساب های هزینه است. حذف بر اساس بارنامه انجام می شود. برای انجام این کار، در 1C 8.3، از سندی استفاده می شود که در برگه تولید قرار دارد:
در سند باید انبار و سازمان را وارد کنید. در جدول سند در برگه مواد، یک خط با سوخت در حال حذف اضافه کنید، مقدار و حساب را وارد کنید (10.03):
در تب Cost Account، حساب حذف، مورد هزینه و بخش را وارد کنید:
طبق مثال، هنگام ارسال یک سند، یک پست Dt 44.01 Kt 10.03 به مبلغ 2000 روبل ایجاد می شود. بنابراین، سوخت حذف می شود.
در صورت خرید سوخت و روان کننده (بنزین) با استفاده از کارت سوخت، ابتدا باید از طریق سند به تامین کننده پیش پرداخت پرداخت شود. برای انجام این کار، از آیتم صورتحساب بانک در برگه بانک و صندوق نقدی استفاده کنید:
و با کلیک بر روی دکمه Write-off یک سند جدید ایجاد کنید:
هنگام ارسال این سند، ارسال Dt 60.02 Kt 51 به مبلغ 100000 روبل ایجاد می شود:
مرحله بعدی دریافت کارت سوخت است که در 1C 8.3 توسط سند دریافت (اقدامات، فاکتورها) رسمیت می یابد. می توانید آن را در بخش خرید پیدا کنید:
یک سند رسید کالا ایجاد کنید. در قسمت فاکتور شماره و تاریخ سند تامین کننده را قرار می دهیم. از دکمه افزودن برای افزودن مورد کارت سوخت استفاده کنید. ما مقدار، قیمت و تامین کننده را تعیین می کنیم:
اگر معامله شامل مالیات بر ارزش افزوده است، شماره و تاریخ فاکتور ارائه شده را در گوشه پایین سمت چپ وارد کرده و روی دکمه ثبت کلیک کنید:
هنگام نهایی کردن سند، سند را با دکمه Post اجرا می کنیم و در نتیجه تراکنش های زیر را دریافت می کنیم:
برای حسابداری کمی کارت های سوخت در 1C 8.3، کارت ها برای حساب خارج از ترازنامه 006 با ارسال دستی از طریق سند معاملات وارد شده به صورت دستی حساب می شوند:
در پایان ماه، به عنوان یک قاعده، تامین کننده اسنادی را در مورد سوخت واقعی ارائه می دهد. بر اساس آنها، سوخت و روان کننده ها (سوخت) با استفاده از سند دریافت کالا و خدمات به حساب 10.03 برای حسابداری پذیرفته می شود. برای این کار یک سند جدید ایجاد می کنیم، تامین کننده، سازمان، انبار، قرارداد را وارد می کنیم و خطوطی را به جدول Products اضافه می کنیم. ما به همان روشی که هنگام دریافت کارت سوخت پر می کنیم:
ما تراکنش هایی را که هنگام ارسال سند ایجاد می شود بررسی می کنیم:
بر اساس داده های بارنامه در 1C، سوخت ها و روان کننده های واقعی مصرف شده به عنوان هزینه حذف می شوند. در پایگاه داده 1C 8.3، این عملیات از طریق سند مورد نیاز-فاکتور انجام می شود.
هنگام حذف سوخت و روان کننده ها برای نیازهای غیر تولیدی، حذف سوخت با استفاده از همان سند درخواست-فاکتور انجام می شود، اما در تب حساب هزینه، حساب 91.02 و مورد هزینه را نشان می دهیم که برای مالیات پذیرفته نمی شود:
هنگام انجام، سیم کشی ایجاد می شود:
برای کنترل سوخت باقیمانده در انبار، در 1C 8.3 ترازنامه گردش مالی (SBV) را طبق حساب 10.3 ایجاد می کنیم. سند در برگه گزارش ها قرار دارد:
ما SALT را برای حساب 10.3 باز می کنیم، پارامترهای گزارش را تنظیم می کنیم: دوره، انتخاب بر اساس آیتم، بر اساس کمیت و SALT را تولید می کنیم. می‌توانید با استفاده از تابع Find، با وارد کردن کلمه کلیدی بنزین در پنجره جستجو، مورد را از دایرکتوری انتخاب کنید:
ماهیت عملیات به موارد زیر خلاصه می شود: یک سازمان یک کارت سوخت خریداری می کند و از آن برای پرداخت سوخت در پمپ بنزین ها در طول ماه در پرداخت های یک بار استفاده می کند. اطلاعات مربوط به میزان سوخت خریداری شده روی نقشه منعکس شده است. هزینه سوخت در هزینه های سازمان لحاظ می شود.
برای راحتی، از یک مثال عددی استفاده می کنیم.
مثال.این سازمان برای 1000 لیتر بنزین به قیمت 11.8 روبل به تامین کننده پرداخت کرد. به ازای هر 1 لیتر (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 1.8 روبل) که با استفاده از کارت سوخت فروخته می شود. هزینه کارت سوخت به طور جداگانه به مبلغ 118 روبل به تامین کننده پرداخت شد که شامل مالیات بر ارزش افزوده 18 روبل است. با استفاده از این کارت 990 لیتر بنزین انتخاب شد که 20 لیتر آن در پایان ماه بدون استفاده در باک بنزین خودرو باقی ماند.
انتخاب 1
D به 51 مقدار، مالش. 11,800 (1000 x 11.8)
D به 51 مقدار، مالش. 118
D 50-3 به 60-1 مقدار، مالش. 100 (118 - 18)
D 19 به 60-1 مقدار، مالش. 18
D 68 به 19 مقدار، مالش. 18
D 71 به 50-3 مقدار، مالش. 100
D 10-3 به 71 مقدار، مالش. 9900 (990 x (11.8 - 1.8))
D 19 به 71 مقدار، مالش. 1782 (990 x 1.8)
D 60-1 زیر حساب. "تسویه حساب با تامین کنندگان" زیر حساب K 60-2. "پیش های صادر شده" 11682
D 50-3 به 71 مقدار، مالش. 100
D 20 (23, 26, 29, 44) به 10-3 مقدار، مالش.
مطابق با استانداردهای مصرف سوخت، نرخ مصرف سوخت بر اساس مسافت پیموده شده واقعی (بر اساس مسافر) ضرب در نرخ مصرف سوخت برای برند مربوطه خودرو (l/100 کیلومتر) تعیین می شود، که با ضرایب تنظیم می شود. عوامل تعیین شده در R3112194-0366-03.طبق نامه
در پایان ماه، بر اساس اسناد صادر شده توسط تامین کننده، موارد زیر انجام می شود:
عرضه بنزین توسط تامین کننده به دارنده کارت سوخت طبق فاکتور تامین کننده منعکس می شود.
D 71 به 60-1 زیر حساب. "تسویه حساب با تامین کنندگان" مقدار، مالش. 11,682 (990 x 11.8)
D 68 به 19 مقدار، مالش. 1 782
گزینه 2
وجوه به عنوان پیش پرداخت برای بنزین خریداری شده به تامین کننده منتقل شد
D 60-2 سوباک. "پیش های صادر شده" به 51 مقدار، مالش. 11,800 (1000 x 11.8)
وجوه برای پرداخت کارت سوخت خریداری شده به تامین کننده واریز شد
D 60-1 زیر حساب. "تسویه حساب با تامین کنندگان" به 51 مقدار، مالش. 118
کارت سوخت دریافتی از تامین کننده برای حسابداری پذیرفته شده است.
D 50-3 به 60-1 مقدار، مالش. 100 (118 - 18)
مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به سازمان توسط تامین کننده منعکس می شود
D 19 به 60-1 مقدار، مالش. 18
مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط سازمان هنگام خرید کارت برای کسر پذیرفته می شود
D 68 به 19 مقدار، مالش. 18
توجه: برای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر مطابق ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شرایط زیر باید رعایت شود.
D 71 به 50-3 مقدار، مالش. 100
بنزین پر شده در باک خودرو با استفاده از کارت سوخت بر اساس گزارش و سایر اسناد صادر شده توسط پایانه الکترونیکی اعتبار داده شد.
D 10-3 به مقدار، مالش. 9900 (990 x (11.8 - 1.8))
مقدار مالیات بر ارزش افزوده بنزین سرمایه ای منعکس شده است
D 19 به 60-1 مقدار، مالش. 1782 (990 x 1.8)
پیش پرداخت صادر شده قبلی جبران شده است (پیش پرداخت)
D 60-1 "تسویه حساب با تامین کنندگان" به 60-2. "پیش های صادر شده" مقدار، مالش. 11682
راننده کارت سوخت را به صندوق سازمان برگرداند
D 50-3 به 71 مقدار، مالش. 100
هزینه بنزین مصرفی سازمان بر اساس بارنامه خودرو حذف شد.
D 20 (23, 26, 29, 44) به 10-3 مقدار، مالش. 9700 ((990 - 20) x (11.8-1.8))
مقدار واقعی بنزین مصرفی بر اساس مسافت پیموده شده خودرو و میزان مصرف بنزین در هر 100 کیلومتر تعیین می شود. میزان مصرف بنزین با دستور مدیر بر اساس اندازه گیری کنترلی مصرف سوخت تایید می شود.
مطابق با سند راهنما R3112194-0366-03استانداردهای مصرف سوخت و روان کننده ها در حمل و نقل جاده ای(تأیید شده توسط وزارت حمل و نقل فدراسیون روسیه در 29 آوریل 2003) R3112194-0366-03.طبق نامه UMNS برای مسکو به تاریخ 30 آوریل 2004 شماره 26-12/31459سند پشتیبان انصراف از هزینه های سوخت و روانکار، بارنامه است.
توجه: مطابق بندها. 11 بند 1 هنر. 264 قانون مالیات، یک سازمان حق دارد هزینه های بنزین را به عنوان هزینه برای اهداف مالیاتی لحاظ کند؛ این می تواند حتی اگر وسیله نقلیه توسط سازمان اجاره شده باشد (نامه وزارت مالیات و مالیات مسکو به تاریخ ژانویه). 23، 2003 شماره 26-12/4740).
در پایان ماه، بر اساس اسناد صادر شده توسط تامین کننده، موارد زیر انجام می شود:
برای کسر مالیات بر ارزش افزوده بنزین پرداختی و سرمایه ای بر اساس فاکتور دریافتی پذیرفته می شود.
D 68 به 19 مقدار، مالش. 1 782
گزینه 3 (کمترین کار فشرده).
وجوه به عنوان پیش پرداخت برای بنزین خریداری شده به تامین کننده منتقل شد
D 60-2 سوباک. "پیش های صادر شده" به 51 مقدار، مالش. 11,800 (1000 x 11.8)
وجوه برای پرداخت کارت سوخت خریداری شده به تامین کننده واریز شد
D 60-1 زیر حساب. "تسویه حساب با تامین کنندگان" به 51 مقدار، مالش. 118
کارت سوخت دریافتی از تامین کننده (118 - 18) برای حسابداری پذیرفته شده است.
D 50-3 به 60-1 مقدار، مالش. 100
مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به سازمان توسط تامین کننده منعکس می شود
D 19 به 60-1 مقدار، مالش. 18
مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط سازمان هنگام خرید کارت برای کسر پذیرفته می شود
D 68 به 19 مقدار، مالش. 18
توجه: برای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر مطابق ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شرایط زیر باید رعایت شود.
D 71 به 50-3 مقدار، مالش. 100
در پایان ماه بر اساس مدارک صادره از سوی تامین کننده
بنزینی که با استفاده از کارت سوخت بر اساس فاکتور تامین کننده در باک خودرو پر شده بود، اعتبار داده شد
D 10-3 به 60-1 "تسویه حساب با تامین کنندگان" مقدار، مالش. 9900 (990 x (11.8 - 1.8))
مقدار مالیات بر ارزش افزوده بنزین سرمایه ای منعکس شده است
D 19 به 60-1 مقدار، مالش. 1782 (990 x 1.8)
پیش پرداخت صادر شده قبلی جبران شده است (پیش پرداخت)
D 60-1 "تسویه حساب با تامین کنندگان" به 60-2. "پیش های صادر شده" مقدار، مالش. 11682
برای کسر مالیات بر ارزش افزوده بنزین پرداختی و سرمایه ای بر اساس فاکتور دریافتی پذیرفته می شود.
D 68 به 19 مقدار، مالش. 1 782
هزینه بنزین مصرفی سازمان بر اساس بارنامه خودرو حذف شد.
D 20 (23, 26, 29, 44) به 10-3 مقدار، مالش. 9700 ((990 - 20) x (11.8-1.8))
مقدار واقعی بنزین مصرفی بر اساس مسافت پیموده شده خودرو و میزان مصرف بنزین در هر 100 کیلومتر تعیین می شود. میزان مصرف بنزین با دستور مدیر بر اساس اندازه گیری کنترلی مصرف سوخت تایید می شود.
مطابق با سند راهنما R3112194-0366-03استانداردهای مصرف سوخت و روان کننده ها در حمل و نقل جاده ای(تأیید شده توسط وزارت حمل و نقل فدراسیون روسیه در 29 آوریل 2003)نرخ‌های مصرف سوخت بر اساس مسافت پیموده شده واقعی (بر اساس مسافر) ضرب در نرخ مصرف سوخت برای برند مربوطه خودرو (l/100 کیلومتر) تعیین می‌شود که با ضرایب با در نظر گرفتن عوامل تعیین شده در R3112194-0366-03.طبق نامه UMNS برای مسکو به تاریخ 30 آوریل 2004 شماره 26-12/31459سند پشتیبان انصراف از هزینه های سوخت و روانکار، بارنامه است.
توجه: مطابق بندها. 11 بند 1 هنر. 264 قانون مالیات، یک سازمان حق دارد هزینه های بنزین را به عنوان هزینه برای اهداف مالیاتی لحاظ کند؛ این می تواند حتی اگر وسیله نقلیه توسط سازمان اجاره شده باشد (نامه وزارت مالیات و مالیات مسکو به تاریخ ژانویه). 23، 2003 شماره 26-12/4740).
مدیر کل شرکت حسابرسی "AS-AUDIT"
سرگئی دولگالف
هزینه های سوخت و روان کننده ها و شناسایی آنها در حسابداری مالیاتی برای حسابداران اکثر سازمان ها دردناک است. ال. فومیچوا (728-82-40، [ایمیل محافظت شده])، مشاور مالیاتی. در مورد اتوماسیون، مطالب توسط متخصصان مرکز آموزش مجاز "مهندسی خدمات کارشناسی ارشد" تهیه شده است.
سازمانی که خودروها را به صورت رایگان مالک، اجاره یا استفاده می کند و از آنها در فعالیت های خود برای ایجاد درآمد استفاده می کند، می تواند هزینه های سوخت و روان کننده ها را به هزینه خود نسبت دهد. اما همه چیز به این سادگی که به نظر می رسد نیست.
در حال حاضر، مقررات حسابداری حداکثر استانداردهایی را برای نسبت دادن به هزینه های مربوط به استفاده از سوخت و روان کننده ها در عملکرد وسایل نقلیه ایجاد نمی کند. تنها شرط حذف سوخت و روان کننده ها به عنوان هزینه، در دسترس بودن اسنادی است که واقعیت استفاده از آنها را در فرآیند تولید تأیید می کند.
هنگام محاسبه سود مشمول مالیات، باید طبق فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه هدایت شوید. هزینه‌های نگهداری خودروهای رسمی که شامل هزینه‌های خرید سوخت و روان‌کننده‌ها می‌شود، سایر هزینه‌های مربوط به تولید و فروش محسوب می‌شود. فدراسیون روسیه). قانون مالیات فدراسیون روسیه هزینه های نگهداری وسایل نقلیه رسمی را با هیچ استانداردی محدود نمی کند، بنابراین، برای اهداف مالیاتی، هزینه های سوخت و روان کننده ها با توجه به هزینه های واقعی حذف می شود. با این حال، آنها باید مستند و توجیه اقتصادی داشته باشند (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
با توجه به وزارت دارایی روسیه، در نامه شماره 03-03-02-04/1/67 مورخ 15 مارس 2005، هزینه های خرید سوخت و روان کننده ها در محدوده تعریف شده در اسناد فنی خودرو تعیین شده است. در صورت برآورده شدن الزامات مقرر در بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، می تواند برای اهداف مالیاتی شناسایی شود. اداره امور مالیاتی روسیه برای مسکو، در نامه ای به تاریخ 23 سپتامبر 2002 به شماره 26-12/44873، نظر مشابهی را بیان کرد.
شرط اعتبار سازمان را موظف می کند که استانداردهای خود را برای مصرف سوخت، روان کننده ها و مایعات ویژه برای وسایل نقلیه خود که برای فعالیت های تولیدی استفاده می شود، با در نظر گرفتن ویژگی های تکنولوژیکی خود تدوین و تصویب کند. این سازمان چنین استانداردهایی را برای کنترل مصرف سوخت و روان کننده ها برای بهره برداری، نگهداری و تعمیر تجهیزات خودرو تدوین می کند.
هنگام توسعه آنها، یک سازمان می تواند از مشخصات فنی یک خودروی خاص، زمان سال، آمار موجود، گزارش های اندازه گیری کنترل مصرف سوخت و روان کننده در هر کیلومتر که توسط نمایندگان سازمان ها یا متخصصان خدمات خودرو از طرف آن تهیه شده است، اقدام کند. و غیره هنگام توسعه آنها، توقف در ترافیک، نوسانات فصلی در مصرف سوخت و سایر عوامل اصلاحی. استانداردها معمولاً توسط خدمات فنی خود سازمان تهیه می شود.
روش محاسبه نرخ مصرف سوخت، عنصری از سیاست حسابداری سازمان است.
با دستور رئیس سازمان تایید می شوند. تمامی رانندگان وسایل نقلیه باید با سفارش آشنا باشند. عدم وجود استانداردهای تایید شده در یک سازمان می تواند منجر به سوء استفاده رانندگان و در نتیجه هزینه های اضافی غیرموجه شود.
در واقع، این هنجارها به عنوان توجیه اقتصادی برای اهداف حسابداری برای حذف سوخت و روان کننده ها و برای اهداف مالیاتی هنگام محاسبه مالیات بر درآمد استفاده می شود.
هنگام تدوین این استانداردها، سازمان می تواند از استانداردهای مصرف سوخت و روان کننده ها در حمل و نقل جاده ای استفاده کند که توسط وزارت حمل و نقل روسیه در 29 آوریل 2003 تأیید شده است (سند راهنمایی شماره R3112194-0366-03 توافق شده با رئیس اداره مادی، فنی و تامین اجتماعی وزارت مالیات روسیه و از 1 ژوئیه 2003 اعمال شد). این سند مقادیر استانداردهای اولیه مصرف سوخت برای سهام نورد خودرو، استانداردهای مصرف سوخت برای بهره برداری از تجهیزات ویژه نصب شده بر روی وسایل نقلیه و روش کاربرد آنها و همچنین استانداردهای مصرف روغن روان کننده را ارائه می دهد.
استانداردهای مصرف سوخت برای هر برند و اصلاح وسایل نقلیه در حال استفاده ایجاد می شود و با شرایط عملیاتی خاصی از حمل و نقل جاده ای مطابقت دارد.
مصرف سوخت برای گاراژ و سایر نیازهای خانگی (بازرسی فنی، کار تنظیم، راه اندازی موتور و قطعات خودرو پس از تعمیر و ...) در استانداردها لحاظ نشده و به طور جداگانه تعیین می شود.
ویژگی های عملکرد وسیله نقلیه مربوط به حمل و نقل جاده ای، عوامل اقلیمی و سایر عوامل با اعمال عوامل اصلاحی به استانداردهای اساسی در نظر گرفته می شود. این ضرایب به عنوان درصد افزایش یا کاهش در مقدار اولیه هنجار تعیین می شود. در صورت نیاز به اعمال چندین بار اضافه به طور همزمان، میزان مصرف سوخت با در نظر گرفتن مجموع یا تفاوت این اضافه‌ها تعیین می‌شود.
سند حاکم همچنین استانداردهایی را برای مصرف روان کننده ها به ازای هر 100 لیتر کل مصرف سوخت تعیین می کند که بر اساس استانداردهای یک خودروی معین محاسبه می شود. نرخ مصرف روغن بر حسب لیتر در هر 100 لیتر مصرف سوخت، نرخ مصرف روان کننده - به ترتیب، بر حسب کیلوگرم در هر 100 لیتر مصرف سوخت تعیین می شود. در اینجا نیز فاکتورهای اصلاح بسته به شرایط عملکرد دستگاه وجود دارد. مصرف مایعات ترمز و خنک کننده بر اساس تعداد شارژ مجدد در هر خودرو تعیین می شود.
آیا لازم است استانداردهای تعیین شده توسط وزارت حمل و نقل روسیه به عنوان تنها موارد ممکن اعمال شود؟ خیر وزارت حمل و نقل روسیه، طبق ماده 4 قانون مالیات فدراسیون روسیه، حق تدوین هیچ استانداردی برای اهداف مالیاتی را ندارد. استانداردهای تایید شده توسط وزارت حمل و نقل روسیه یک سفارش نیست و در وزارت دادگستری روسیه به عنوان یک قانون قانونی نظارتی برای استفاده توسط سازمان ها در سراسر فدراسیون روسیه ثبت نشده است. با در نظر گرفتن همه این شرایط می توان گفت که علیرغم نام "سند راهنما" و همچنین توافق با وزارت مالیات و مالیات روسیه، استانداردهای اولیه مصرف سوخت و روان کننده در جاده ها. حمل و نقل فقط ماهیت مشاوره ای دارند.
اما این احتمال که مقامات مالیاتی همچنان به این استانداردها که با اداره آنها توافق شده است، در طول بررسی ها تکیه کنند بسیار زیاد است. از این گذشته ، اگر هزینه های یک سازمان برای خرید سوخت و روان کننده ها به طور قابل توجهی از استانداردهای تعیین شده توسط وزارت حمل و نقل روسیه فراتر رود ، توجیه اقتصادی آنها ممکن است باعث ایجاد تردید در مقامات مالیاتی شود. و این منطقی است: استانداردهای وزارت حمل و نقل روسیه به خوبی اندیشیده شده و کاملاً معقول است. و اگرچه آنها برای اهداف مالیاتی توسعه نیافته اند، اما می توان از آنها در دادگاه استفاده کرد و به نظر می رسد که به عنوان یک استدلال قانع کننده برای قضات عمل کند.
بنابراین، یک سازمان باید آماده باشد تا دلایل انحراف از استانداردهایی را که برای حذف سوخت و روان کننده ها به عنوان هزینه های مورد تایید وزارت حمل و نقل روسیه اعمال می کند، توجیه کند.
خرید سوخت و روان کننده ها هنوز نشان دهنده مصرف واقعی آنها در خودرویی نیست که برای مقاصد تجاری استفاده می شود. تأیید اینکه سوخت برای اهداف تولید خرج شده است یک بارنامه است که مبنای حذف سوخت و روانکارها به عنوان هزینه است. این توسط مقامات مالیاتی (نامه اداره مالیات مسکو شماره 26-12/31459 مورخ 30 آوریل 2004) و Rosstat (نامه سرویس آمار ایالتی فدرال مورخ 3 فوریه 2005 شماره IU-09-22/) تأیید شده است. 257 "در بارنامه"). بارنامه حاوی قرائت های سرعت سنج و نشانگرهای مصرف سوخت است و مسیر دقیق را نشان می دهد و ماهیت تولید هزینه های حمل و نقل را تأیید می کند.
اسناد اولیه را می توان برای حسابداری پذیرفت اگر به شکل یکپارچه تهیه شوند (بند 2، ماده 9 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری").
قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 28 نوامبر 1997 شماره 78 اشکال زیر را از اسناد اولیه برای ثبت عملکرد وسایل نقلیه تأیید کرد:
از آنجایی که اکثر سازمان ها از خودروهای شرکتی یا کامیون استفاده می کنند، از فرم های بارنامه برای این وسایل نقلیه استفاده می کنند.
بارنامه کامیون (فرم های شماره 4-c یا شماره 4-p) سند اصلی اصلی برای پرداخت برای حمل و نقل محموله، حذف سوخت و روان کننده ها به عنوان هزینه فعالیت های معمولی، محاسبه دستمزد راننده و همچنین تأیید ماهیت تولید است. از هزینه های انجام شده هنگام حمل بار تجاری، بارنامه فرم های شماره 4-ج و شماره 4-پ به همراه بارنامه برای راننده صادر می شود.
فرم شماره 4-c (قطعه کاری) مشروط به پرداخت هزینه کار وسیله نقلیه با نرخ تکه تکه استفاده می شود.
فرم شماره 4-p (بر اساس زمان) مشروط به پرداخت هزینه کار وسیله نقلیه با نرخ مبتنی بر زمان استفاده می شود و برای حمل بار همزمان حداکثر تا دو مشتری در طول یک روز کاری (شیفت) راننده طراحی شده است.
کوپن های پارگی بارنامه فرم های شماره 4-ج و شماره 4-پ توسط مشتری پر می شود و مبنای ارائه فاکتور توسط سازمان مالک وسیله نقلیه به مشتری قرار می گیرد. کوپن پارگی مربوطه به فاکتور پیوست شده است.
بارنامه، که نزد سازمان مالک وسیله نقلیه باقی می‌ماند، ورودی‌های یکسانی را در مورد زمانی که وسیله نقلیه توسط مشتری کار می‌کرد، تکرار می‌کند. اگر کالا با وسیله نقلیه ای که بر اساس زمان کار می کند حمل شود، شماره فاکتورها در بارنامه درج شده و یک نسخه از این فاکتورها پیوست می شود. بارنامه ها همراه با اسناد حمل و نقل برای تأیید همزمان آنها در بخش حسابداری ذخیره می شود.
صورتحساب خودروی شرکتی (فرم شماره 3) به عنوان سند اصلی برای حذف سوخت و روان کننده‌ها برای هزینه‌های مرتبط با مدیریت سازمان عمل می‌کند.
ژورنال ثبت حرکت بارنامه (فرم شماره 8) توسط سازمان برای ثبت بارنامه صادر شده برای راننده و تحویل بارنامه پس از رسیدگی به حسابداری استفاده می شود.
بارنامه توسط اعزام کننده یا کارمند دیگری که مجاز به ترخیص او برای سفر است برای راننده صادر می شود. اما در سازمان های کوچک این ممکن است خود راننده یا کارمند دیگری باشد که به دستور رئیس سازمان منصوب می شود.
بارنامه باید شامل شماره سریال، تاریخ صدور، مهر و مهر سازمان مالک خودرو باشد.
بارنامه فقط برای یک روز یا شیفت اعتبار دارد. برای مدت طولانی تر، فقط در مورد یک سفر کاری صادر می شود که راننده یک کار را بیش از یک روز انجام دهد (شیفت).
مسیر حمل و نقل یا مأموریت رسمی در تمام نقاط مسیر وسیله نقلیه در خود بارنامه ثبت می شود.
مسئولیت اجرای صحیح بارنامه بر عهده رؤسای سازمان و متولیان راهبری خودروها و مشارکت در تکمیل سند می باشد. این یک بار دیگر در نامه قبلاً ذکر شده سرویس آمار فدرال ایالتی (Rosstat) مورخ 02/03/2005 شماره IU-09-22/257 "درباره بارنامه" تأکید شده است. همچنین می گوید که تمام جزئیات باید در فرم های یکپارچه پر شود. کارکنانی که مدارک را تکمیل و امضا کرده اند مسئول صحت داده های موجود در آن هستند.
اگر بارنامه به اشتباه پر شود، این به مقامات بازرسی این زمینه را می دهد تا هزینه های سوخت را از هزینه ها حذف کنند.
حسابداری که سوخت و روان کننده ها را در نظر می گیرد باید به قسمت جلوی سمت راست بارنامه علاقه مند باشد. بیایید با استفاده از مثال بارنامه خودروی سواری (فرم شماره 3) به آن نگاه کنیم.
قرائت های سرعت سنج در ابتدای روز کار (ستون کنار امضای مجوز خروج) باید با قرائت های سرعت سنج در پایان روز گذشته کارکرد خودرو (ستون هنگام بازگشت به گاراژ) منطبق باشد. و تفاوت بین قرائت های سرعت سنج برای روز کاری فعلی باید با تعداد کل کیلومترهای پیموده شده در روز مطابقت داشته باشد که در سمت عقب نشان داده شده است.
بخش "حرکت سوخت" به طور کامل با تمام جزئیات، بر اساس هزینه های واقعی و عملکرد ابزار تکمیل شده است.
سوخت باقیمانده در باک در ابتدا و انتهای شیفت روی یک برگه ثبت می شود. محاسبه مصرف بر اساس استانداردهای تایید شده توسط سازمان برای این دستگاه نشان داده شده است. در مقایسه با این هنجار، مصرف واقعی، صرفه جویی یا مصرف مازاد نسبت به هنجار نشان داده شده است.
برای تعیین مصرف سوخت استاندارد در هر شیفت، باید مسافت پیموده شده خودرو در روز کاری را بر حسب کیلومتر در مصرف بنزین استاندارد بر حسب لیتر در هر 100 کیلومتر ضرب کنید و نتیجه را بر 100 تقسیم کنید.
برای تعیین مصرف واقعی سوخت در هر شیفت، مقدار سوخت پر شده در باک خودرو در حین شیفت باید به سوخت باقیمانده در باک خودرو در ابتدای شیفت اضافه شود و از این مقدار بنزین باقی مانده در خودرو کم شود. مخزن در پایان شیفت
سمت عقب برگه نشان دهنده مقصد، زمان حرکت و بازگشت خودرو و همچنین تعداد کیلومترهای طی شده است. این شاخص ها مهمترین آنها هستند؛ آنها به عنوان مبنایی برای گنجاندن هزینه سوخت مصرفی در هزینه ها عمل می کنند و تأیید می کنند که چه عملیاتی با استفاده از دستگاه (دریافت اشیاء با ارزش از تأمین کنندگان، تحویل آنها به مشتریان و غیره) مرتبط است.
قسمت پایینی سمت عقب بارنامه برای حقوق و دستمزد رانندگان مهم است.
در پایان این بخش چند کلمه در مورد اینکه آیا باید بارنامه فقط برای رانندگان پر شود یا خیر.
گاهی اوقات چنین نتیجه گیری از متن قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 28 نوامبر 1997 شماره 78 (از این پس به عنوان قطعنامه شماره 78 نامیده می شود) و برگه خود فرم می گیرد. و آنها نتیجه زیر را می گیرند - اگر جدول کارکنان به طور مستقیم موقعیت راننده را پیش بینی نکرده باشد ، سازمان موظف نیست سند مربوطه را تهیه کند. به نظر نویسنده، این نادرست است؛ راننده یک عملکرد است، نه فقط یک موقعیت.
مهم است که وسیله نقلیه رسمی سازمان راه اندازی شود و اینکه چه کسی آن را کنترل می کند، تجارت سازمان است. به عنوان مثال، یک خودروی شرکتی می تواند توسط یک مدیر یا مدیر هدایت شود و هزینه های آن نیز تنها بر اساس سند سفر در نظر گرفته می شود. علاوه بر این، اگر این سند در جاده در دسترس نباشد، کارمندی که در واقع وظایف راننده را انجام می دهد ممکن است با افسران پلیس راهنمایی و رانندگی مشکل داشته باشد.
به طور رسمی، بارنامه توسط سازمان ها صادر می شود. این در قطعنامه شماره 78 بیان شده است. کارآفرینان، به دلایل رسمی، نباید بارنامه را پر کنند، زیرا طبق ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، آنها افراد هستند.
اما آنها از حمل و نقل برای اهداف تولید استفاده می کنند. بازرسی مالیاتی روسیه در نامه ای به تاریخ 27 اکتبر 2004 به شماره 04-3-01/665@ توجه را به این واقعیت جلب کرد که بارنامه ها باید توسط آنها استفاده شود.
هزینه های خرید سوخت و روان کننده ها با خدمات فرآیند حمل و نقل مرتبط است و مربوط به هزینه های فعالیت های عادی تحت عنصر "هزینه های مادی" است (بندهای 7، 8 PBU 10/99 "هزینه های سازمان"). هزينه ها شامل مجموع كليه هزينه هاي واقعي سازمان مي باشد (بند 6 از PBU 10/99).
دپارتمان حسابداری سازمان حسابداری کمی و کل سوخت و روان کننده ها و مایعات خاص را انجام می دهد. سوخت گیری خودروها در پمپ بنزین ها به صورت نقدی یا با حواله بانکی با استفاده از کوپن یا کارت های مخصوص انجام می شود.
بدون پرداختن به مشخصات تشکیل بهای تمام شده اولیه سوخت و روانکارها و حسابداری مالیات بر ارزش افزوده، فرض کنیم که یک حسابدار بر اساس اسناد اولیه (پیش گزارشات، فاکتورها و ...) سوخت و روانکارها را بر اساس برند، مقدار و هزینه دریافت می کند. . سوخت و روان کننده ها در حساب 10 "مواد" فرعی 3 "سوخت" به حساب می آیند. این توسط نمودار حساب ها (تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n) ارائه شده است.
از آنجایی که سوخت ها و روان کننده ها انواع مختلفی دارند، حساب های فرعی مرتبه دوم، سوم و چهارم برای آنها باز می شود، به عنوان مثال:
علاوه بر این، سوابق تحلیلی سوخت و روان کننده های صادر شده برای افراد مسئول مالی - رانندگان وسایل نقلیه نگهداری می شود.
حسابدار طبق فرم شماره م-17 دریافت سوخت و روانکارها را در کارت حسابداری مواد ثبت می کند. یک سازمان می تواند فرم مخصوص به خود را برای ثبت دریافت و حذف سوخت و روان کننده ها تهیه کند که به دستور مدیر تأیید می شود یا ضمیمه سیاست حسابداری سازمان است.
هزینه های نگهداری وسایل نقلیه سازمان به عنوان بهای تمام شده محصولات (کارها، خدمات) حذف می شود. در حسابداری، هزینه های مرتبط با فرآیند حمل و نقل در حساب ترازنامه 20 "تولید اصلی" یا 44 "هزینه های فروش" (فقط برای سازمان های تجاری) منعکس می شود.
هزینه های نگهداری وسایل نقلیه شرکت در حساب ترازنامه 26 "هزینه های تجاری عمومی" منعکس شده است. شرکت‌های دارای ناوگان خودرو، هزینه‌های مربوط به نگهداری و بهره‌برداری از آنها را در حساب ترازنامه 23 «تولید کمکی» منعکس می‌کنند. استفاده از حساب هزینه خاص به جهت استفاده از خودروها بستگی دارد. به عنوان مثال، اگر کامیونی کالا را برای سفارشات سازمان شخص ثالث حمل کرده باشد، هزینه های سوخت و روان کننده ها در حساب 20 منعکس می شود و اگر از خودروی سواری برای سفرهای کاری مرتبط با مدیریت سازمان استفاده شده باشد، آنگاه هزینه ها در حساب 26 منعکس شده است.
در حسابداری، حذف سوخت و روان کننده ها در ورودی حسابداری منعکس می شود:
بدهی 20 (23، 26، 44) اعتبار 10-3 "سوخت" (حسابداری تحلیلی: "سوخت و روان کننده ها در مخازن خودرو" و سایر حساب های فرعی مربوطه) - به میزان واقعی مصرف شده بر اساس اسناد اولیه.
هنگام انتشار سوخت و روان کننده ها در تولید یا دفع آنها، ارزیابی آنها در حسابداری به یکی از روش های زیر انجام می شود (بند 16 PBU 5/01):
آخرین روش رایج ترین است.
روش انتخاب شده توسط سازمان باید به ترتیب در سیاست های حسابداری ثبت شود.
ما توجه حسابداران را به این واقعیت جلب می کنیم که به عنوان یک قاعده، همیشه مقداری بنزین (یا سوخت دیگر) در مخازن خودرو وجود دارد که نشان دهنده تعادل حمل و نقل برای ماه آینده (سه ماهه) است. این مانده باید همچنان در حساب فرعی جداگانه "بنزین در مخزن خودرو" (در حسابداری تحلیلی برای افراد مسئول مالی (رانندگان) در نظر گرفته شود.
حسابدار به صورت ماهانه نتایج مربوط به موضوع، مصرف و مانده فرآورده های نفتی در مخازن خودرو را تطبیق می دهد.
اگر هزینه های سوخت و روان کننده های پذیرفته شده در حسابداری و حسابداری مالیاتی متفاوت باشد (به عنوان مثال، به دلیل تجاوز راننده از استانداردهای اتخاذ شده توسط سازمان برای ماشین خود)، مالیات دهندگانی که از PBU 18/02 استفاده می کنند باید دائمی را منعکس کنند. بدهی های مالیاتی
این الزام بند 7 این ماده است که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n تصویب شد.
بیایید به حسابداری سوخت و روان کننده ها با استفاده از مثال حسابداری بنزین برای یک راننده خاص نگاه کنیم.
راننده یک دستگاه خودروی سواری A.A. سیدوروف وجوهی را از صندوق زیما LLC برای خرید سوخت و روان کننده ها دریافت می کند و گزارش های قبلی را ارائه می دهد که منعکس کننده هزینه های کسب آنها با پیوست اسناد اولیه است.
بنزین طبق استانداردها بر اساس بارنامه ارسال شده توسط راننده به بخش حسابداری حذف می شود.
حسابداری کمی و کل سوخت و روان کننده ها با استفاده از کارت های شخصی انجام می شود که فرم آن توسط سازمان به طور مستقل تهیه شده و به دستور مدیر تأیید شده است. برای هر راننده یک کارت باز می شود.
موجودی بنزین نانوشته راننده در ابتدای آوریل 18 لیتر در 10 روبل بود.
در 3 آوریل، 20 لیتر بنزین به قیمت 11 روبل خریداری شد. برای سادگی، ما مالیات بر ارزش افزوده را در نظر نمی گیریم.
در روزهای 1، 2 و 3 فروردین، راننده به ترتیب 7، 10 و 11 لیتر بنزین مصرف کرده است.
در هنگام حذف مواد، سازمان از روش هزینه میانگین متحرک استفاده می کند که در تاریخ عملیات محاسبه می شود.
از 1 آوریل تا 3 آوریل، حسابدار موارد زیر را در کارت راننده انجام داد:
| تاریخ | آینده | مصرف | باقی مانده | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| تعداد | قیمت | ما ایستاده ایم | تعداد | قیمت | ما ایستاده ایم | تعداد | قیمت | ما ایستاده ایم | |
| موجودی از 01.04 | 18 | 10,00 | 180,00 | ||||||
| 01.04 | 7 | 10,00 | 70,00 | 11 | 10,00 | 110,00 | |||
| 02.04 | 10 | 10,00 | 100,00 | 1 | 10,00 | 10,00 | |||
| 03.04 | 20 | 11,00 | 220,00 | 11 | 10,95* | 120,48 | 10 | 10,95 | 109,52 |
توجه داشته باشید:
* 10.95 = (1 لیتر در 10 مالش + 20 لیتر. 11 مالش) / 21 لیتر
موارد زیر در حسابداری سازمان انجام شد:
بدهی 26 اعتبار 10-3 "بنزین A-95 در مخزن ماشین A.A. Sidorov." - 70 روبل. - 7 لیتر بنزین طبق ضوابط طبق فرم بارنامه خودروی سواری شماره 3 برای 1 فروردین حذف شد.
بدهی 26 اعتبار 10-3 "بنزین A-95 در مخزن ماشین A.A. Sidorov." - 100 روبل. - 10 لیتر بنزین طبق استاندارد بر اساس بارنامه شماره 3 خودروی سواری برای 11 فروردین حذف شد.
بدهی حساب فرعی 10-3 "بنزین A-95 در مخزن ماشین A.A. Sidorov." اعتبار 71 حساب فرعی "Sidorov" - 220 روبل. - 11 لیتر بنزین بر اساس رسید صندوق ضمیمه پیش گزارش راننده سرمایه گذاری شد. بدهی 26 اعتبار 10-3 "بنزین A-95 در مخزن ماشین A.A. Sidorov." -120.48 روبل. - 11 لیتر بنزین طبق ضوابط بر اساس بارنامه شماره 3 خودروی سواری 12 فروردین ماه حذف شد.
شما می توانید با انعقاد قرارداد اجاره خودرو با شخص حقوقی یا حقیقی، وسیله نقلیه برای تصرف و استفاده موقت تهیه کنید.
بر اساس قرارداد اجاره، موجر (موجر) متعهد می شود که ملکی را در قبال تملک و استفاده موقت در اختیار مستاجر (مستاجر) قرار دهد. مگر در مواردی که در قرارداد اجاره خودرو مقرر شده باشد، مستاجر هزینه های ناشی از عملیات تجاری وسیله نقلیه، از جمله هزینه پرداخت سوخت و سایر مواد مصرف شده در حین کار را تقبل می کند (ماده 646 قانون مدنی فدراسیون روسیه). . طرفین ممکن است شرایط مختلط پرداخت اجاره را در قالب سهم ثابت (اجاره مستقیم) و پرداخت غرامت برای نگهداری فعلی ملک مورد اجاره ارائه کنند که بسته به عوامل خارجی ممکن است متفاوت باشد.
در مواردی که هزینه های سوخت و روان کننده ها به عهده کارفرمای حمل و نقل باشد، حسابداری سوخت و روان کننده ها مشابه وضعیت کارکرد وسیله نقلیه خود است. چنین خودرویی به سادگی نه به عنوان بخشی از دارایی های ثابت، بلکه در حساب خارج از ترازنامه 001 "دارایی های ثابت اجاره ای" در ارزیابی اتخاذ شده در قرارداد در نظر گرفته می شود. برای استفاده از آن هزینه اجاره دریافت می شود، اما استهلاک دریافت نمی شود.
اجاره به عنوان بخشی از سایر هزینه های مربوط به تولید و (یا) فروش در نظر گرفته می شود، صرف نظر از اینکه چه کسی ماشین را از یک شخص حقوقی یا شخصی اجاره می کند (فرعی 10، بند 1، ماده 264 قانون مالیات روسیه). فدراسیون).
در عین حال، وضعیت موجر بر عواقب مالیاتی سایر مالیات ها تأثیر می گذارد. بنابراین، اگر خودرویی از شخصی اجاره شود، او دارای درآمد مشمول مالیات است.
در مورد مالیات اجتماعی یکپارچه ، باید بین اجاره وسیله نقلیه با خدمه و بدون خدمه تمایز قائل شد (بند 1 ماده 236 و 3 ماده 238 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
از آنجایی که سازمان خودرو را در اختیار دارد، برای ماشین اجاره ای در طول مدت کار، بارنامه صادر می شود. و زیر بند 2 بند 1 ماده 253 قانون مالیات فدراسیون روسیه اجازه می دهد تا در هزینه هایی که درآمد مشمول مالیات را کاهش می دهد ، کلیه وجوهی را که برای نگهداری و بهره برداری از دارایی های ثابت و سایر اموالی که در فعالیت های تولیدی استفاده می شود هزینه می شود گنجانده شود. این امر در مورد سوخت و روان کننده هایی که در خودروهای اجاره ای استفاده می شود نیز صدق می کند.
یک سازمان می تواند برای استفاده رایگان از خودرو قراردادی منعقد کند.
طبق قرارداد استفاده بلاعوض (وام)، وام گیرنده موظف است کالای دریافتی را که برای استفاده بلاعوض دریافت می‌کند، در شرایط خوبی حفظ کند، از جمله انجام تعمیرات معمولی و اساسی و همچنین متقبل شدن کلیه هزینه‌های نگهداری آن، مگر اینکه در توافقنامه مقرر شده باشد. .
هزینه های سازمان برای نگهداری و بهره برداری از خودرو دریافت شده تحت یک قرارداد استفاده آزاد، سود مشمول مالیات را به روش عمومی کاهش می دهد، در صورتی که در توافق مقرر شده باشد که این هزینه ها بر عهده وام گیرنده باشد.
قوانین جداگانه ای که برای قراردادهای اجاره ارائه شده است در مورد قراردادهای استفاده بلاعوض (وام) اعمال می شود. هزینه های سوخت و روان کننده ها مانند یک ماشین اجاره ای در نظر گرفته می شود، زیرا سازمان آن را مدیریت می کند.
انتقال ملک برای استفاده موقت تحت یک قرارداد وام، برای اهداف مالیاتی، چیزی بیش از یک سرویس ارائه شده رایگان نیست. هزینه چنین خدماتی توسط وام گیرنده در درآمد غیر عملیاتی لحاظ می شود (بند 8 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این هزینه باید به طور مستقل بر اساس داده‌های مربوط به ارزش بازار* اجاره خودروی مشابه تعیین شود.
در صورت استفاده از وسایل نقلیه شخصی با رضایت کارفرما برای مقاصد تجاری، به کارکنان غرامت برای فرسودگی وسایل نقلیه شخصی و هزینه های بازپرداخت می شود (ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه). میزان بازپرداخت هزینه ها با توافق طرفین قرارداد کار به صورت کتبی تعیین می شود.
غالباً طبق دستور به کارمند غرامتی به میزان تعیین شده توسط دولت فدراسیون روسیه و علاوه بر آن هزینه بنزین پرداخت می شود.
از آنجایی که در نامه شماره 57 وزارت دارایی روسیه مورخ 21 ژوئیه 1992 چنین شرطی مستقیماً پیش بینی نشده است، موضع مقامات مالیاتی در این مورد نیز مشروع به نظر می رسد. مبلغ غرامت به کارمند بازپرداخت هزینه های کارکرد ماشین سواری شخصی مورد استفاده برای سفرهای کاری را در نظر می گیرد: میزان فرسودگی، هزینه های سوخت و روان کننده ها، تعمیر و نگهداری و تعمیرات معمول (نامه وزارت مالیات و مالیات های روسیه مورخ 2 ژوئن 2004 شماره 04-2-06/419).
غرامت استفاده از حمل و نقل شخصی برای اهداف تجاری در مواردی به کارمندان پرداخت می شود که کار آنها بر اساس نوع فعالیت تولیدی (رسمی) مستلزم مسافرت رسمی ثابت مطابق با مسئولیت های شغلی آنها باشد.
سند اولیه ای که این غرامت را تعیین می کند نامه وزارت دارایی روسیه به شماره 57 در 21 ژوئیه 1992 "در مورد شرایط پرداخت غرامت به کارمندان برای استفاده از اتومبیل شخصی آنها برای سفرهای کاری" است. سند معتبر است، اگرچه خود استانداردهای پرداخت در آینده تغییر کرده است. این چیزی است که ما به حسابدار توصیه می کنیم که به دقت مطالعه کند. در بند 3 آمده است که میزان مشخص غرامت بسته به شدت استفاده از خودروی شخصی برای سفرهای کاری تعیین می شود. مبلغ غرامت به کارمند بازپرداخت هزینه های کارکرد ماشین سواری شخصی مورد استفاده برای سفرهای کاری (میزان فرسودگی و پارگی، هزینه های سوخت و روان کننده ها، نگهداری و تعمیرات معمولی) را در نظر می گیرد.
مبلغ غرامت با استفاده از فرمول محاسبه می شود:
جایی که
K - مقدار غرامت،
الف - استهلاک خودرو؛
سوخت و روان کننده ها - هزینه های سوخت و روان کننده ها؛
TO - تعمیر و نگهداری فنی؛
TR - تعمیرات فعلی.
جبران خسارت بر اساس دستور رئیس سازمان محاسبه می شود.
غرامت به صورت ماهانه و بدون در نظر گرفتن تعداد روزهای تقویم در ماه محاسبه می شود. در طول مدت زمانی که کارمند در تعطیلات است، یک سفر کاری، غیبت از کار به دلیل ناتوانی موقت، و همچنین به دلایل دیگر، زمانی که یک ماشین شخصی استفاده نمی شود، غرامت پرداخت نمی شود.
به نظر می رسد سخت ترین چیز در این شرایط تأیید واقعیت و شدت استفاده از دستگاه توسط کارمند باشد. بنابراین، مبنای محاسبه غرامت، علاوه بر دستور مدیر، ممکن است صورت سفر یا سند مشابه دیگری باشد که فرم آن در دستور العمل حسابداری سازمان تأیید شده است. در این صورت بارنامه تهیه نمی شود.
غرامت پرداختی به کارمند برای استفاده از ماشین شخصی برای مقاصد تجاری، هزینه های سازمان برای فعالیت های عادی بر اساس بند 7 PBU 10/99 است.
غرامت پرداخت شده به کارمند طبق قانون، در چارچوب هنجارهای مصوب، مشمول مالیات بر درآمد شخصی (ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و مالیات اجتماعی یکپارچه (ماده 238 قانون مالیات روسیه) نمی شود. فدراسیون). در این مورد، سند قانونی قانون کار فدراسیون روسیه است. با توجه به اینکه دولت فدراسیون روسیه استانداردهای جبران خسارت را فقط در رابطه با بند 11 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه (مالیات بر درآمد) ایجاد کرده است، آنها مشمول درخواست برای تعیین مالیات نیستند. پایه مالیات بر درآمد شخصی
مقامات مالیاتی اصرار دارند که هنجارهای اعمال شده در سازمان را نمی توان برای مالیات بر درآمد شخصی اعمال کرد، زیرا آنها هنجارهایی نیستند که مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه ایجاد شده اند (نامه وزارت مالیات روسیه به تاریخ 02.06.2004 شماره 04). -2-06/419@ "در مورد بازپرداخت هزینه های زمانی که کارکنان از حمل و نقل شخصی استفاده می کنند").
با این حال، در قطعنامه شماره F09-5007/03-AK مورخ 26 ژانویه 2004، FAS ناحیه اورال به این نتیجه رسید که اعمال هنجارهای پرداخت غرامت تعیین شده توسط فصل 25 قانون مالیاتی غیرقانونی است. فدراسیون روسیه برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی. غرامت برای حمل و نقل شخصی به میزان تعیین شده با توافق نامه کتبی بین سازمان و کارمند از مالیات بر درآمد معاف است. این به طور غیرمستقیم توسط تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 26 ژانویه 2005 شماره 16141/04 تأیید شده است (بیشتر بخوانید).
بنابراین، به نظر ما، در وضعیت مورد بررسی، هیچ مبنای مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد.
غرامت استفاده از خودروهای شخصی برای مقاصد تجاری مبلغ استانداردی برای محاسبه مالیات بر درآمد است. استانداردهای معتبر فعلی توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 02/08/2002 شماره 92 ایجاد شده است.
هزینه های جبران خسارت استفاده از اتومبیل های شخصی و موتور سیکلت برای سفرهای کاری در محدوده اهداف مالیاتی به عنوان سایر هزینه ها طبقه بندی می شود (فرعی 11، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در حسابداری مالیاتی، این هزینه ها در تاریخ پرداخت واقعی غرامت تعهدی شناسایی می شود.
میزان غرامت تعلق گرفته به کارمند بیش از حداکثر هنجارها نمی تواند پایه مالیاتی محاسبه مالیات بر درآمد سازمان را کاهش دهد. این هزینه ها برای مقاصد مالیاتی مازاد در نظر گرفته می شود.
البته می توان با توجه به موضع اخیر ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه سعی کرد این دیدگاه را به چالش بکشد. اما در نامه وزارت دارایی گفته شده است که هنگام محاسبه غرامت لازم است تمام ویژگی های استفاده از ماشین شخصی توسط یک کارمند برای اهداف تولید در نظر گرفته شود. اما یک قاعده برای مالیات وجود دارد و بدون ابهام است. بنابراین، هزینه های خرید سوخت و روان کننده ها به موازات پرداخت غرامت برای اهداف مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود، زیرا این خودرو یک وسیله نقلیه خدماتی نیست (فرعی 11، بند 1، ماده 264 قانون مالیات روسیه فدراسیون).
مخارج غرامت کارکنان مازاد بر هنجارهای تعیین شده و همچنین هزینه سوخت و روان کننده های مصرف شده که از محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد برای هر دو دوره گزارش و دوره گزارش بعدی مستثنی شده است، به عنوان یک تفاوت دائمی شناسایی می شود (بند 4). از PBU 18/02).
با میزان بدهی مالیاتی دائمی محاسبه شده بر اساس آن، سازمان میزان هزینه مشروط (درآمد مشروط) را برای مالیات بر درآمد تنظیم می کند (بندهای 20، 21 PBU 18/02).
حسابداری سوخت و روان کننده ها در پیکربندی "1C: حسابداری 7.7" (مرجع 4.5) در حساب 10.3 "سوخت" نگهداری می شود. در فهرست "مواد"، برای عناصر مربوط به سوخت و روان کننده ها، نوع "(10.3) سوخت" باید نشان داده شود (شکل 1 را ببینید).
خرید سوخت و روان کننده ها در اسناد "دریافت مواد" یا "گزارش پیش پرداخت" منعکس می شود، در سند دوم، حساب مربوطه باید 10.3 نشان داده شود.
برای انعکاس مصرف سوخت و روان کننده ها، استفاده از سند "حرکت مواد" با انتخاب نوع حرکت راحت است: "انتقال به تولید" (نگاه کنید به شکل 2). سند باید حساب هزینه مربوط به جهت استفاده از خودرو (20، 23، 25، 44) و اقلام هزینه را نشان دهد.
توصیه می شود برای انعکاس هزینه های سوخت و روان کننده ها دو مورد را در فهرست اقلام هزینه تنظیم کنید که برای یکی از آنها "نوع هزینه" را برای اهداف حسابداری مالیاتی "سایر هزینه های پذیرفته شده برای اهداف مالیاتی" و برای دومی ( هزینه های بیش از حد معمول) - "برای اهداف مالیاتی پذیرفته نشده است" (شکل 3).
