دارایی های ثابت ابزاری برای نیروی کار هستند که به طور مکرر در فرآیند تولید شرکت می کنند، در حالی که شکل طبیعی خود را حفظ می کنند، به تدریج فرسوده می شوند، ارزش خود را در قطعات به محصولات جدید منتقل می کنند. اینها شامل وجوهی با عمر مفید بیش از یک سال و هزینه بیش از 100 حداقل دستمزد ماهانه می شود.
دارایی های ثابت از بسیاری جهات متمایز می شوند، اما اول از همه، بسته به ماهیت مشارکت دارایی های ثابت در حوزه تولید مادی، دارایی های ثابت به تولیدی و غیر تولیدی تقسیم می شوند.
دارایی های ثابت تولیدیآنها در فرآیند تولید عمل می کنند، دائماً در آن شرکت می کنند، به تدریج فرسوده می شوند، ارزش خود را به محصول نهایی منتقل می کنند، آنها با هزینه سرمایه گذاری دوباره پر می شوند.
دارایی های ثابت غیر مولدبرای خدمت به فرآیند تولید در نظر گرفته شده اند و بنابراین مستقیماً در آن شرکت نمی کنند و ارزش خود را به محصول منتقل نمی کنند، زیرا تولید نمی شود. آنها با هزینه درآمد ملی بازتولید می شوند.
گروه ها و زیر گروه های دارایی های تولید ثابت زیر مشخص می شوند:
1. ساختمان ها
2. سازه ها (تونل ها، روگذرها، بزرگراه ها، دودکش ها).
3. دستگاه های انتقال (دستگاه های انتقال برق، مواد مایع و گاز: شبکه های برق، شبکه های گرمایش، شبکه های گاز، انتقال و غیره).
4. ماشین آلات و تجهیزات
5. وسایل نقلیه
6. ابزار
7. تجهیزات و لوازم تولید (اقلام تسهیل در انجام عملیات تولید: میز کار، میز کار، نرده، پنکه، ظروف، قفسه و غیره).
8. موجودی خانه (اقلام اداری و خانگی: میز، کابینت، چوب لباسی، ماشین تحریر، گاوصندوق، تکثیر و ...).
9. کاشت چند ساله (تاکستان ها، مزارع، باغ ها و ...).
10. گاوهای زایشی کار و حیوانات برای پرواربندی.
11. زمین.
12. سایر دارایی های ثابت. این گروه شامل مجموعه های کتابخانه، اشیاء با ارزش موزه و ... می باشد.
ترکیب و ساختار دارایی های ثابت به عواملی مانند ویژگی های محصولات تولیدی، سطح توسعه فناوری در کشور، سطح اتوماسیون تولید و مدیریت، کمال شکل های کاربردی سازماندهی تولید، طبیعی و اقلیمی بستگی دارد. شرایط (هرچه شرایط شدیدتر باشد، دارایی‌های ثابت غیرفعال‌تر حاکم است) و غیره.
حسابداری دارایی های ثابت نه تنها با نیاز به دانستن دارایی های ثابت و تا چه حد شرکت تعیین می شود، بلکه با توجه به الزامات اقتصادی تولید نیز تعیین می شود. این به دلیل این واقعیت است که سهم دارایی های ثابت از کل وجوه در اختیار شرکت به 70٪ یا بیشتر می رسد. در نتیجه، توسعه (وضعیت) اقتصاد آن بستگی به نحوه استفاده از آنها دارد.
دارایی های ثابت به صورت غیرنقدی و نقدی محاسبه می شود. با کمک شاخص های طبیعی، برای هر گروه از طبقه بندی فوق به طور جداگانه انجام می شود. به عنوان مثال، برای ساختمان ها شاخص های طبیعی عبارتند از: تعداد، کل و مساحت قابل استفاده آنها در متر مربع. برای ماشین های کار - تعداد واحدها، نوع و سن و غیره.
حسابداری نقدی برای تعیین ارزش کل دارایی های ثابت، پویایی، ساختار، محاسبه هزینه های استهلاک، کارایی اقتصادی سرمایه گذاری های سرمایه ای انجام می شود. بدون آن قضاوت در مورد وضعیت اقتصاد شرکت غیرممکن است.
در شرایط مدرن، با تورم بالا، مانند گذشته، نیاز به تجدید ارزیابی دوره ای دارایی های ثابت و تعیین هزینه جایگزینی آنها، متناسب با شرایط واقعی اقتصادی وجود دارد.
ماهیت، طبقه بندی و ساختار دارایی های ثابت شرکت
انواع ارزیابی دارایی های ثابت
استهلاک و بازتولید دارایی های ثابت
روش های استهلاک
شاخص های استفاده از دارایی های ثابت
ماهیت، طبقه بندی و ساختار دارایی های ثابت شرکت
مجموع تمام عناصر درگیر در فرآیند تولید محصولات با مفهوم "وسایل تولید" تعریف می شود که می تواند به ابزار کار (ماشین آلات، ماشین آلات) و اشیاء کار (مواد اولیه، مواد) تقسیم شود.
دارایی های ثابت (PF) - اینها ابزار کار متعلق به شرکت هستند و از آنها در فرآیند تولید و عرضه محصولات، ارائه خدمات، اجرای عملکردهای اجتماعی-فرهنگی و اداری استفاده می کنند.
دارایی های ثابت با استفاده طولانی مدت (بیش از یک سال) مشخص می شود. در عین حال، شکل و اندازه مواد طبیعی خود را تغییر نمی دهند و به تدریج ارزش خود را به قیمت تمام شده محصولات (استهلاک شده) منتقل می کنند.
برای محاسبه و ارزیابی اثربخشی OF ها، آنها بر اساس تعدادی از معیارها طبقه بندی می شوند:
1. بر اساس عملکردتمایز بین دارایی های ثابت تولیدی (OPF) و غیرتولیدی
دارایی های ثابت تولیدیعملکرد در حوزه تولید مواد، شرکت مکرر در فرآیند تولید، به تدریج فرسوده می شود و ارزش آنها در هنگام استفاده به محصول تولیدی به قطعات تولیدی منتقل می شود. آنها از طریق سرمایه گذاری دوباره پر می شوند. آنها به گروه های زیر تقسیم می شوند: ساختمان ها، سازه ها، دستگاه های انتقال، ماشین آلات و تجهیزات، وسایل نقلیه، ابزار، تجهیزات تولید.
دارایی های ثابت غیر مولد -ساختمان های مسکونی، موسسات کودکان و ورزشی، سایر اشیاء خدمات فرهنگی و اجتماعی که در ترازنامه شرکت هستند. برخلاف دارایی های تولیدی، دارایی های غیرتولیدی در فرآیند تولید شرکت نمی کنند و ارزش خود را به محصول منتقل نمی کنند. ایجاد نشده است.
2. توسط صنعتمی توان دارایی های ثابت صنعت، ساختمان و سایر شاخه ها را مشخص کرد.
3. با استفادهتخصیص دارایی های ثابت در حال بهره برداری (عملیاتی)، ذخیره (حفاظت) و غیرفعال.
4. با مالکیتتمایز بین دارایی های ثابت خود و اجاره ای.
6. توسط میزان مشارکت در فرآیند تولیداختصاص دهید:
آ) بخش فعال- دارایی های ثابت مستقیماً در فرآیند تولید شرکت می کنند.
ب) قسمت منفعل -دارایی های ثابت شرایط را برای اجرای فرآیند تولید ایجاد می کند.
نسبت انواع (گروه ها) دارایی های ثابت به ارزش کل آنها در یک شرکت، صنعت، منطقه یا اقتصاد کشور به عنوان یک کل ساختار ابزار کار مورد استفاده را تعیین می کند. انواع ساختارهای زیر وجود دارد:
الف) تولید - با سهم هر گروه از OPF در ارزش کل آنها در شرکت تعیین می شود.
ب) بخشی - با سهم هزینه دارایی های ثابت توسط صنعت مشخص می شود.
ج) تکنولوژیکی - با وزن مخصوص انواع مختلف OF محاسبه می شود.
انواع ارزیابی دارایی های ثابت
حسابداری و ارزیابی ابزار کار در این کشور انجام می شود طبیعیو ارزش (نقد)تشکیل می دهد.
ارزیابی غیر نقدی دارایی های ثابت برای موارد زیر ضروری است: حسابداری و برنامه ریزی گروه های جداگانه دارایی های ثابت. محاسبه ظرفیت های تولید؛ ایجاد تعادل تجهیزات و تعیین درجه استفاده از آن.
ارزیابی پولی (ارزش) دارایی های ثابت برای حل مشکلات زیر ضروری است: تعیین حجم کل، پویایی و ساختار آنها. استهلاک و محاسبه بهای تمام شده تولید.
انواع زیر برای ارزیابی دارایی های تولید ثابت وجود دارد.
هزینه اولیه - هزینه واقعی دارایی های ثابت در زمان تحصیل و اخذ ترازنامه شرکت. این نوع ارزش گذاری برای محاسبه هزینه های استهلاک استفاده می شود. از هزینه های زیر تشکیل شده است:
اسn \u003d C + T + M + C
جایی که Sn هزینه اولیه دارایی های ثابت، C قیمت خرید دارایی های ثابت، T هزینه حمل و نقل دارایی های ثابت، M هزینه نصب و راه اندازی، C مالیات غیرمستقیم، هزینه ها، و.
2. هزینه جایگزینی - ارزیابی هزینه بازتولید دارایی های تولید ثابت در شرایط مدرن. نیاز به ارزش گذاری به قیمت جایگزینی به این دلیل است که به دلیل پیشرفت علمی و فناوری یا عوامل تورمی، انواع ابزارهای کارگری مشابه (ماشین آلات، کوره ها و غیره) تولید شده در سال های مختلف متفاوت ارزش گذاری می شوند. این امر مستلزم تجدید ارزیابی دوره ای دارایی های ثابت است.
که در آن BC هزینه جایگزینی دارایی های ثابت، PS است - هزینه اولیه دارایی های ثابت، سیستم عامل - ارزش باقیمانده
مقدار باقی مانده - هزینه اولیه شامل استهلاک، آن ها با هزینه واقعی، که هنوز به محصول نهایی منتقل نشده است.
خورشید = PS - پوشیدن
4. ارزش انحلال - هزینه فروش شیء پس از پایان عمر مفید آن (عملیات). با فرمول تعیین می شود:
LS = آفتاب- دی
جایی که خورشید - هزینه جایگزینی دارایی های ثابت، UAH; D - هزینه های مرتبط با انحلال شی.
5. میانگین هزینه سالانه OF با فرمول محاسبه می شود:
=
استهلاک و بازتولید دارایی های ثابت
دارایی های اصلی تولید مشمول فیزیکیو زوال اخلاقی
زیر ساییدگی و پارگیدرک از دست دادن ارزش استفاده آنها توسط دارایی های ثابت. به عنوان مثال، کاهش عملکرد، از دست دادن برخی از عملکردها و غیره.
زوال فیزیکی هم در حین عملکرد دارایی های ثابت و هم زمانی که آنها غیرفعال هستند (به عنوان مثال، اثر خوردگی) رخ می دهد. درجه زوال فیزیکی تجهیزات به عوامل زیادی بستگی دارد: طراحی و کیفیت مواد، نوع تولید، ویژگی های فرآیندهای تکنولوژیکی، صلاحیت کارگران، زمان استفاده واقعی و بهره وری از تجهیزات.
ضریب سایش فیزیکی را می توان با فرمول های زیر تعیین کرد:
Kf = KR /اسn
جایی که Kf-استهلاک فیزیکی، KR- هزینه تعمیرات اساسی بعدی، Sn - هزینه اولیه OF.
2) Kf \u003d A /اسn
جایی که A مقدار کسر استهلاک از ابتدای سرویس OF، UAH است.
3) Kf \u003d (Tf / Tn) × 100٪
جایی که Tf، Tn - به ترتیب، عمر واقعی و استاندارد تجهیزات، سال ها.
منسوخ شدندارایی های ثابت بدون توجه به فرسودگی فیزیکی به صورت کاهش ارزش آنها بیان می شود.
منسوخ شدن نوع اول (I) و دوم (II) را تشخیص دهید.
منسوخ شدنمننوعزمانی اتفاق می‌افتد که دارایی‌های ثابت با ویژگی‌های مشابه (بهره‌وری، ویژگی‌های عملیاتی) با قیمت پایین‌تری در بازار ظاهر شوند. منسوخ شدن نوع اول ناشی از افزایش بهره وری نیروی کار در صنایعی است که دارایی های ثابت را تولید می کنند.
منسوخ شدنIIنوعزمانی اتفاق می‌افتد که دارایی‌های ثابت با دارایی مصرف‌کننده بالاتر با همان قیمت در بازار ظاهر شوند. به دلیل این واقعیت است که تولید ماشین آلات و تجهیزات کارآمدتر (بازدهی بیشتر، عملکردهای بیشتر، مصرف انرژی کمتر و غیره) با همان قیمت شروع می شود.
ضریب سایش کل برابر است با: Koi \u003d 1 - (1-Kf) (1-Km)
استهلاک دارایی های ثابت
استهلاک- این انتقال تدریجی ارزش دارایی های ثابت به محصولات تولیدی به منظور جمع آوری وجوه برای بازیابی کامل آنها در طول عمر مفید آنها است.
موارد زیر وجود دارد عملکردهای بالشتک:اقتصادی؛ مالیات.
نقش اقتصادی استهلاک، بازپرداخت واقعی دارایی های ثابت موجود است. نقش مالیاتی استهلاک عبارت است از بازیابی مالی سرمایه ثابت از طریق کاهش سود مشمول مالیات به میزان استهلاک و دریافت تخفیف مالیاتی.
استهلاک بر اساس نرخ استهلاک سالانه انجام می شود.
زیر نرخ استهلاک به سهمی از ارزش دارایی های ثابت قابل انتقال به محصولات نهایی در طول سال اشاره دارد.
مطابق با قانون اوکراین "در مورد مالیات بر سود شرکت"، نرخ استهلاک برای چهار گروه از دارایی های ثابت تعیین می شود:
- گروه 1 -ساختمان ها، سازه ها، اجزای ساختاری آنها و دستگاه های انتقال، هزینه بهسازی عمده زمین؛
- گروه 2- وسایل نقلیه، از جمله کامیون و اتومبیل، مبلمان، تجهیزات اداری؛
- گروه 3 -سایر دارایی های ثابت که در گروه های 1، 2، 4 (ماشین آلات کشاورزی، دام، مزارع) گنجانده نشده اند.
- گروه 4- رایانه ها، نرم افزارها، تلفن ها، میکروفون ها، دستگاه های واکی تاکی که هزینه آنها بیش از هزینه MBP است.
در حسابداری، استهلاک برای کلیه وجوه از جمله محاسبه می شود. غیر مولد و با روش های زیر قابل انجام است
1. یک راست (استهلاک به مقادیر مساوی در سال): هزینه تحصیل یا تولید یک قلم بر اساس طول عمر مورد انتظار قلم دارایی، ماشین آلات و تجهیزات به صورت خط مستقیم حذف می شود. در عین حال، نرخ و میزان کسر استهلاک در طول دوره استهلاک بدون تغییر باقی می ماند. به کاستی هااستهلاک یکنواخت باید به موارد زیر نسبت داده شود: یک مقدار ثابت عمداً ثابت دوره استهلاک. اثر محرک ناکافی در بهبود کارایی استفاده از سرمایه ثابت؛
مقدار استهلاک سالانه با تقسیم هزینه استهلاک پذیر بر عمر مفید اقلام تعیین می شود:
A = (PS- LS) / تی
2. در روش استهلاک استهلاک با اعمال یک درصد ثابت نرخ استهلاک برای آخرین ارزش باقیمانده اقلام محاسبه می شود. در این صورت به تدریج کسر استهلاک کاهش می یابد و هیچ گاه رد کامل ارزش دارایی های ثابت صورت نمی گیرد. کسرها همیشه کمتر از مقدار باقیمانده است.
مقدار استهلاک برابر است با: A = Na * بنابراین
جایی که Na- نرخ استهلاک (به سهام)، بنابراین - ارزش باقیمانده دارایی های ثابت.
نرخ استهلاک 
جایی که n عمر مفید دارایی های ثابت، سال است.
3. با توجه به انباشته روش (روش جمع اعداد)، مقدار استهلاک سالانه به عنوان حاصلضرب بهای استهلاک پذیر و ضریب تجمعی تعیین می شود. نسبت تجمعی، نسبت تعداد سال‌هایی است که تا پایان عمر مورد انتظار یک قلم دارایی، ماشین آلات و تجهیزات باقی می‌ماند، به مجموع تعداد سالهای عمر مفید آن. برای این روش معمول است که میزان کسورات سالانه کاهش می یابد و در پایان دوره استفاده، هزینه تمام شده حذف می شود.
مقدار استهلاک: الف = (اسn -اسل) * C/Cs
در جایی که K تعداد سالهای باقی مانده تا پایان عمر مورد انتظار OF است، Ks مجموع تعداد سالهای عمر مفید OF است.
مطابق با روش استهلاک تسریع شده (روش دو نرخی) نرخ استهلاک سالانه بر اساس عمر مفید شی محاسبه و دو برابر می شود. مقدار استهلاک سالانه به عنوان حاصلضرب ارزش باقیمانده شی در ابتدای سال گزارش و نرخ استهلاک سالانه تعیین می شود.
A = Na * بنابراین
Na
=
ایکس
2
5. استهلاک تولیدی(استهلاک بسته به میزان تولید و درجه بهره برداری از تاسیسات): بر خلاف روش های استهلاک در نظر گرفته شده مرتبط با ضریب زمان، هنگام اعمال این روش، بسته به بهره وری، سهمیه استهلاک برای ارزش اولیه محاسبه می شود.
آ= سfایکس حدودCa \u003d PS-LS /سpl
در جایی که Q حجم تولید است، Ca نرخ استهلاک تولید است.
مثال:این شرکت یک شی از دارایی های ثابت به ارزش 10000 hryvnia به دست آورده است. در همان زمان، ارزش انحلال آن 2000 UAH است. مطابق با گذرنامه فنی، تجهیزات برای تولید 400000 قطعه طراحی شده است. در دوره گزارش 800 قطعه قطعه تولید شده است.
راه حل:نرخ استهلاک تولید برابر است با: (10000-2000): 400000 = 0.2 UAH/واحد. مبلغ استهلاک: 800*0.2=160 UAH.
روش مالیاتی با ضرب ارزش دفتری در نرخ استهلاک قانونی تعیین شده (در هر سه ماهه مالیاتی) تعیین می شود:
هزینه های استهلاک به عنوان درصدی از ارزش دفتری هر یک از گروه های دارایی های ثابت در ابتدای دوره گزارشگری به مبلغ زیر (به ازای هر سه ماهه مالیاتی) تعیین می شود:
گروه اول - 2٪ گروه دوم - 10٪
گروه سوم - 6٪ گروه 4 - 15٪.
غیر مشمول استهلاک: تملک و پرواربندی دام مولد. کشت مزارع میوه چند ساله؛ زمین؛ رایگان دریافت کرد.
شاخص های استفاده از دارایی های ثابت
یکی از شاخص های اصلی استفاده از OF اندیکاتور است بازگشت دارایی ، که نشان می دهد چقدر UAH از محصولات شرکت روی 1 UAH از هزینه دارایی های ثابت می افتد:
فو =س / اسsg
جایی که Q حجم کالا (ناخالص، خالص) تولید شرکت، UAH است. Ssг - میانگین هزینه سالانه دارایی های ثابت، UAH.
شدت سرمایه متقابل بهره وری سرمایه است.
F emk = 1/Fotd
نسبت سرمایه به نیروی کار: fv =اسsg / CR(متوسط تعداد کارمندان)
برای توصیف حرکت دارایی های ثابت در شرکت، از شاخص های به روز رسانی و دفع دارایی های ثابت استفاده می شود.
نرخ تجدید نشان دهنده نسبت بهای تمام شده دارایی های ثابت راه اندازی شده به بهای تمام شده دارایی های ثابت در پایان سال است:
K به روز رسانی =اسسی سی /اسکیلوگرم
نرخ بازنشستگی OF نسبت ارزش دارایی های ثابت برداشت شده به ارزش OF در ابتدای سال است:
K در =اسکه در /اسng
تمام شاخص های استفاده از دارایی های تولید ثابت را می توان در سه گروه ترکیب کرد
1. نسبت استفاده گسترده تجهیزات سطح استفاده از آن را در زمان مشخص می کند و برای هر گروه از همان نوع تجهیزات به عنوان نسبت زمان کار شده توسط تجهیزات به زمان استفاده احتمالی از تجهیزات تعیین می شود.
2. سطح استفاده از ماشین آلات و تجهیزات از نظر بهره وری یا قدرت مشخص می شود فاکتور استفاده فشرده و با نسبت خروجی واقعی در واحد زمان به خروجی توجیه فنی در واحد زمان تعیین می شود.
3. عامل جدایی ناپذیر استفاده از OF به عنوان حاصل ضرب دو ضریب مورد بحث در بالا تعریف می شود.
4. نسبت شیفت درجه تشدید تولید را مشخص می کند. نسبت شیفت واقعی عملیات تجهیزات با نسبت تعداد شیفت ماشین آلات انجام شده توسط تجهیزات شرکت، کارگاه در روز، به تعداد تجهیزات نصب شده تعیین می شود.
5. ضریب بار تجهیزات به عنوان نسبت شدت کار تولید همه محصولات در این نوع تجهیزات به صندوق زمان بهره برداری آن محاسبه می شود. بنابراین، ضریب بار تجهیزات، بر خلاف ضریب تغییر، داده‌های مربوط به شدت کار محصولات را در نظر می‌گیرد. در عمل، ضریب بار معمولاً برابر با مقدار ضریب تغییر در نظر گرفته می‌شود که دو برابر (برای عملکرد دو شیفت) یا سه برابر (برای عملکرد سه شیفت) کاهش می‌یابد.
دارایی های ثابت - اینها ابزارهای کار هستند که مکرراً در فرآیند تولید شرکت می کنند ، در حالی که شکل طبیعی خود را حفظ می کنند ، به تدریج فرسوده می شوند ، ارزش خود را در قطعات به محصولات تازه ایجاد شده منتقل می کنند. اینها شامل وجوهی با عمر مفید بیش از یک سال و هزینه بیش از 100 حداقل دستمزد ماهانه می شود.
وجوه سرمایه شامل موارد زیر نمی شود:
ماشین آلات، تجهیزات و سایر اقلام مشابه که به عنوان محصولات نهایی در انبارهای سازنده درگیر فروش آنها ذکر شده است.
اقلام تحویل داده شده برای نصب یا نصب که در حال حمل و نقل هستند.
سرمایه گذاری های سرمایه ای و مالی و سایر سرمایه گذاری های بلند مدت.
بسته به ماهیت مشارکت دارایی های ثابت در حوزه تولید مادی، دارایی های ثابت به دارایی های تولیدی و غیر تولیدی تقسیم می شوند.
صندوق های تولیدآنها در فرآیند تولید عمل می کنند، دائماً در آن شرکت می کنند، به تدریج فرسوده می شوند، ارزش خود را به محصول نهایی منتقل می کنند، آنها به هزینه سرمایه گذاری های سرمایه ای (ماشین ها، ماشین آلات، دستگاه ها، دستگاه های انتقال و غیره) پر می شوند. آنها پایه مادی و فنی شرکت و اساس سرمایه مجاز آن را تشکیل می دهند.
دارایی های ثابت غیر مولدبرای خدمت به فرآیند تولید در نظر گرفته شده اند و بنابراین مستقیماً در آن شرکت نمی کنند و ارزش خود را به محصول منتقل نمی کنند، زیرا تولید نمی شود. آنها با هزینه درآمد ملی بازتولید می شوند. اینها شامل امکانات مراقبت های بهداشتی در ترازنامه شرکت (بیمارستان ها، واحدهای پزشکی، مراکز بهداشتی، آسایشگاه ها و غیره) است. فرهنگ بدنی و ورزش (کاخ های ورزشی، استخرهای شنا، پیست های اسکیت، امکانات ورزشی، مدارس ورزشی و غیره)؛ حوزه های مسکن و جمعی و اجتماعی-فرهنگی (خوابگاه ها، ساختمان های مسکونی، حمام ها، باشگاه ها، مهدکودک ها و مهدکودک ها، تئاترها و غیره).
علیرغم این واقعیت که دارایی های ثابت غیرتولیدی تأثیر مستقیمی بر حجم تولید ندارد، رشد بهره وری نیروی کار، افزایش مداوم این وجوه با بهبود رفاه کارکنان شرکت همراه است. افزایش استاندارد مادی و فرهنگی زندگی آنها، که در نهایت بر نتیجه فعالیت های شرکت تأثیر می گذارد.
دارایی های ثابت صنعتی بسته به اینکه بنگاه به کدام بخش از اقتصاد تعلق دارد به عنوان مثال دارایی های ثابت در یک بنگاه صنعتی به صنعتی و غیر صنعتی تقسیم می شود. دارایی های ثابت غیر صنعتی به نوبه خود می تواند تولیدی (کشاورزی، ساختمانی و غیره) و غیرتولیدی (مسکن، بهداشت و درمان و غیره) باشد.
طبقه بندی
فرآیند تولید شامل تعداد زیادی از مراحل مختلف است، نیاز به تلاش دارد، بنابراین طبقه بندی دارایی های ثابت برای اهداف تولید بر اساس عملکرد آنها در تولید است. طبق طبقه بندی همه روسی، دارایی های ثابت با توجه به هدف به انواع زیر تقسیم می شوند:
1. ساختمان(اشیاء معماری و ساختمانی برای مصارف صنعتی: ساختمانهای کارگاهی، انبارها، آزمایشگاههای تولیدی و غیره).
2. سازه های(تاسیسات مهندسی و ساخت و ساز که شرایط را برای اجرای فرآیند تولید ایجاد می کند: تونل ها، پل هوایی، جاده ها، دودکش ها در یک پایه جداگانه و غیره).
3. دستگاه های انتقال(دستگاه های انتقال برق، مواد مایع و گاز: شبکه های برق، شبکه های گرمایش، شبکه های گاز، انتقال و غیره).
4. ماشین آلات و تجهیزات. این شامل انواع تجهیزات فرآیند و همچنین موتورهای اولیه و ثانویه می شود. این گروه به زیر گروه ها تقسیم می شود:
ماشین آلات و تجهیزات قدرت (توربین های بخار و هیدرولیک، ترانسفورماتورها، توربین های بادی، موتورهای الکتریکی، موتورهای احتراق داخلی و غیره، موتورهای اولیه و ثانویه).
ماشین آلات و تجهیزات کار (ابزار ماشین، پرس، چکش، تجهیزات شیمیایی، کوره های بلند و اجاق باز، کارخانه های نورد و سایر ماشین ها و تجهیزات).
اندازه گیری و تنظیم اقلام؛
مهندسی رایانه؛
5. وسایل نقلیه(لوکوموتیو، واگن، اتومبیل، موتور سیکلت، گاری، گاری و غیره به استثنای نوار نقاله و نوار نقاله موجود در تجهیزات تولید).
6. ابزار(برش، ضربه، پرس، آب بندی و همچنین وسایل مختلف برای بست، نصب و ...) به جز ابزار مخصوص و تجهیزات مخصوص.
7. تجهیزات تولیدی، لوازم خانگی و لوازم جانبی(اقلام تسهیل در انجام عملیات تولید: میز کار، میز کار، نرده، پنکه، ظروف، قفسه و غیره، اقلام اداری و خانگی: میز، کابینت، چوب لباسی، ماشین تحریر، گاوصندوق، دستگاه تکثیر و غیره).
8. مزارع چند ساله.
9. گاوهای تولید مثلی کار.
10. هزینه های سرمایه ای برای بهسازی زمین و سایر دارایی های ثابت.سایر دارایی های ثابت شامل صندوق های کتابخانه، اشیاء با ارزش موزه و غیره است.
برای سهولت حسابداری، دارایی های ثابت موجود در گروه های 6 و 7 فقط شامل ابزار، تولید و تجهیزات خانگی با عمر مفید بیش از یک سال و هزینه بیش از 15 حداقل غیر مشمول مالیات در هر واحد می باشد. بقیه ابزار، موجودی و همچنین سایر لوازم جانبی (علیرغم اینکه از نظر تئوری، طبق تمام معیارهای اقتصادی، باید به عنوان دارایی های ثابت طبقه بندی شوند) در عمل اقتصادی، مرسوم است که سرمایه در گردش در نظر گرفته شود.
ساختار.
سهم (بر حسب درصد) گروه های مختلف دارایی های ثابت از ارزش کل آنها در شرکت می باشد ساختار دارایی های ثابت.
بسته به میزان تأثیر مستقیم بر اهداف کار و ظرفیت تولید شرکت، دارایی های اصلی تولید به فعال و غیرفعال تقسیم می شوند.
به بخش فعالدارایی های ثابت شامل ماشین آلات و تجهیزات کار، ابزارها، ابزارها و دستگاه های اندازه گیری و کنترل، سازه های فنی (معدن و برش، چاه های نفت و گاز) به طور مستقیم در فرآیند تولید نقش دارند و به افزایش تولید کمک می کنند.
به قسمت غیرفعالدارایی‌های ثابت شامل تمام گروه‌های دیگر دارایی‌های ثابت (ساختمانهای صنعتی، موجودی) است که تنها تأثیر غیرمستقیم بر تولید دارند. آنها شرایطی را برای عملکرد عادی شرکت ایجاد می کنند.
ساختار دارایی های ثابت به تخصص صنعت، فناوری و سازمان تولید، تجهیزات فنی بستگی دارد. ساختار دارایی های ثابت ممکن است در صنعت و در یک صنعت خاص به دلایل مشابه متفاوت باشد. به عنوان مثال، در شرکت های مهندسی در ساختار دارایی های ثابت، بیشترین سهم توسط: ماشین آلات و تجهیزات - به طور متوسط حدود 50٪؛ ساختمان ها حدود 37٪. در صنعت برق در اواسط دهه 1990، سهم بخش فعال دارایی های ثابت 70 درصد و سهم بخش غیرفعال 30 درصد بود. در صنعت پوشاک برعکس است: سهم بخش فعال 38 درصد و بخش غیرفعال 62 درصد است.
علاوه بر این، ساختار دارایی های ثابت تحت تأثیر تولید سریالی محصولات قرار می گیرد. در بنگاه‌های صنعتی با غلبه محصولات انفرادی و کوچک، سهم ماشین‌آلات و تجهیزات از ارزش دارایی‌های ثابت کاهش می‌یابد، در حالی که در بنگاه‌های همان صنعت که محصولات عمدتاً در مقیاس متوسط و بزرگ تولید می‌کنند، این سهم افزایش. علاوه بر این، عمل نشان می دهد که افزایش سهم بخش فعال دارایی های ثابت تنها به میزان 1٪ در شرایط مناسب، به افزایش بهره وری سرمایه 0.3-0.35٪ کمک می کند و این باعث افزایش تولید و کاهش آن می شود. هزینه.
اما باید در نظر داشت که تمایل به دستیابی به نسبت بهینه بین بخش فعال و غیرفعال دارایی های ثابت می تواند منجر به مشکلات اجتماعی شود. تمایل به اطمینان از نسبت بالایی از بخش فعال آنها بدون در نظر گرفتن شرایط خاص تولید می تواند باعث نقض شرایط کار تولید شود. گاهی افزایش قسمت فعال دارایی های ثابت بدون تحلیل فنی و اقتصادی منجر به افزایش کمی غیر منطقی ناوگان تجهیزات به دلیل سهم تجهیزات قدیمی می شود. در این راستا، هنگام تجزیه و تحلیل ساختار دارایی های ثابت، ترکیب سنی بخش فعال آنها در نظر گرفته می شود. اگر سهم تجهیزات قدیمی افزایش یابد، تعداد عناصر فرسوده فیزیکی دارایی های ثابت افزایش می یابد و این امر منجر به افزایش هزینه های تعمیر، افزایش هزینه های عملیاتی و کاهش کیفیت محصول می شود.
عوامل دیگری نیز بر ساختار دارایی های ثابت تأثیر می گذارد، از جمله:
· حجم تولیداز آنجایی که هر چه حجم تولید بیشتر باشد، تجهیزات باید تخصصی تر و با کارایی بالا و در نتیجه گران تر باشند.
· شرایط اقلیمی و جغرافیاییمحل شرکت این در درجه اول بر نسبت بخش های غیرفعال و فعال دارایی های ثابت تأثیر می گذارد. به عنوان مثال، در شمال کشور، ساختمان های صنعتی سرمایه ای باید گرم شوند و در قسمت جنوبی ممکن است ساختمان های بدون گرمایش و سبک تر وجود داشته باشد.
· ماهیت محصولات، که در درجه اول تخصصی بودن تجهیزات را تعیین می کند.
قبل از لازم الاجرا شدن قسمت اول قانون مدنی فدراسیون روسیه، به جای مفهوم "مشاور املاک"از مفهوم استفاده کرد "صندوق های اصلی".دارایی های ثابت شامل اقلامی برای مقاصد تولیدی و غیر تولیدی است(ساختمان ها، سازه ها، اماکن مسکونی، ماشین آلات، تجهیزات، دام های بالغ کارگر و مولد، مزارع چند ساله و غیره) که در شکل طبیعی خود عمل کرده و چندین سال در اقتصاد ملی مورد استفاده قرار می گیرند و شکل مصرفی خود را از دست نمی دهند. . دارایی های ثابت (به استثنای ماشین آلات و تجهیزات) بخشی جدایی ناپذیر از املاک و مستغلات است، اما این مفهوم محدودتر است، زیرا زمین در دارایی های ثابت گنجانده نمی شود.
مطابق با برنامه دولتی برای انتقال فدراسیون روسیه به سیستم حسابداری و آمار اتخاذ شده در عمل بین المللی، از 1 ژانویه 1996، طبقه بندی کننده تمام روسیه دارایی های ثابت (OKOF) -OK 013-94 وارد شد. اثر در روسیه دامنه کاربرد آن سازمان ها، شرکت ها و مؤسسات از همه اشکال مالکیت است. موضوع طبقه‌بندی در OKOF دارایی‌های ثابتی است که به طور مکرر یا دائمی در یک دوره طولانی، اما نه کمتر از یک سال و به ارزش بیش از 100 حداقل دستمزد برای تولید کالا یا ارائه خدمات استفاده می‌شوند.
دارایی های ثابت به دو دسته مشهود و نامشهود تقسیم می شوند.
دارایی های ثابت مادی شامل ساختمان ها، سازه ها، ماشین آلات و تجهیزات، خانه ها، وسایل نقلیه، مزارع چند ساله، دام های مولد و غیره می شود. کار شامل هزینه های سربار این طبقه بندی تقریباً تمام اشیاء معمولی دارایی های ثابت را توصیف می کند.
ساختمانها (به استثنای مسکونی). ساختمانها شامل اشیاء ساختمانی و معماری هستند که هدف آنها ایجاد شرایط برای فرآیند تولید، خدمات اجتماعی و فرهنگی و ذخیره ارزشهای مادی است. به عنوان اجزای اصلی سازه ساختمان دارای دیوار و سقف هستند.
اگر بناها در مجاورت همدیگر و دارای دیوار مشترک باشند، اما هر یک از آنها یک کل سازنده مستقل باشند، اشیای جداگانه محسوب می شوند. الحاقات خارجی ساختمان که دارای اهمیت اقتصادی مستقل هستند، ساختمان های دیگ بخار مستقل و همچنین ساختمان های جانبی (انبارها، گاراژها، نرده ها، سوله ها، حصارها، چاه ها و غیره) از اشیاء مستقل هستند. محوطه های ساخته شده که هدف آن با هدف بنا متفاوت است، بخشی از این ساختمان است.
محل های ساخته شده ممکن است برای مغازه ها، غذاخوری ها، آرایشگاه ها، آتلیه ها، مغازه های اجاره ای، مهدکودک ها، مهد کودک ها، دفاتر پست، بانک ها یا سازمان های دیگر در نظر گرفته شوند.
ساختمانها شامل ارتباطات داخل ساختمانها هستند که برای عملکرد آنها ضروری است: یک سیستم گرمایش با تجهیزات، از جمله یک کارخانه دیگ بخار (اگر دومی در داخل ساختمان واقع شده باشد). شبکه داخلی آبرسانی، لوله کشی گاز، فاضلاب با تمامی دستگاه ها؛ شبکه داخلی سیم کشی برق و روشنایی با کلیه اتصالات روشنایی؛ شبکه های تلفن داخلی و سیگنالینگ؛ دستگاه های تهویه برای اهداف بهداشتی عمومی؛ آسانسور و آسانسور. دستگاه های رسانای آب، گاز، گرما و همچنین دستگاه های فاضلاب، بسته به محل اتصال خط لوله تامین، از دریچه ورودی یا سه راهی یا از نزدیکترین منهول در ساختار ساختمان ها قرار می گیرند. سیم کشی روشنایی برق و شبکه های تلفن و سیگنال داخلی در ساختمان گنجانده شده است که از جعبه ورودی یا انتهای کابل یا از بوشینگ ها شروع می شود.
فونداسیون های زیر بویلرها، ژنراتورها، ماشین های ابزار، ماشین ها، دستگاه ها و غیره که در داخل ساختمان ها قرار دارند، در ترکیب آنها (به جز پایه های تجهیزات بزرگ) قرار نمی گیرند، اما در تأسیساتی که در آنها استفاده می شود، گنجانده می شود. پایه های تجهیزات بزرگ که همزمان با ساختمان ساخته شده اند، بخشی از ساختمان هستند. برای این نوع تأسیسات از اصطلاح «ساختمان های تخصصی» استفاده می شود.
مسکن.آن شامل ساختمان های در نظر گرفته شده برای اقامت دائم،و همچنین خانه های پانل متحرک، خانه های شناور، سایر ساختمان ها (امکان) مورد استفاده برای مسکن، و همچنین بناهای تاریخی که عمدتاً به عنوان ساختمان های مسکونی شناسایی می شوند.
خانه های سیار برای مصارف تولیدی (کارگاه، دیگ بخار، آشپزخانه، سانترال تلفن اتوماتیک و ...) و غیرتولیدی (مسکونی، خانگی، اداری و ...) به عنوان ساختمان طبقه بندی می شوند. خودروها، تریلرهای خودرو و تراکتور، واگن های تخصصی و تبدیل شده راه آهن که هدف اصلی آنها انجام وظایف تولیدی (آزمایشگاه ها، باشگاه ها، ادارات و غیره) است، از اشیاء متحرک با هدف مربوطه محسوب می شوند و به عنوان ساختمان به حساب می آیند.
سازه های.این شامل تاسیسات مهندسی و ساخت و ساز طراحی شده برای ایجاد و انجام عملکردهای فنی(معادن، تونل ها، چاه های نفت، جاده ها، سدها، روگذرها و ...) یا برای خدمت به مردم(استادیوم ها، استخرها، امکانات شهری و غیره).
ترکیب سازه ها شامل تمام وسایلی است که با آن یک کل واحد را تشکیل می دهند. به عنوان مثال، در هنگام تعیین هزینه جایگزینی تاسیسات تصفیه، تاسیسات علاوه بر خود ساختمان شامل تجهیزات پمپاژ، سطل های ته نشینی، گل نشین ها، فیلترها، تجهیزات غیر استاندارد و الکتریکی و غیره می باشد.
سازه ها به عنوان اشیاء املاک و مستغلات را می توان به دسته بندی کرد برنامه ریزی شهری(سازه های زمینی و زیرزمینی) تامین انرژی(پایه های نفتی، نیروگاه های حرارتی)، زیرساختی(امکانات حمل و نقل و ترمینال) صنعتی(کوره های بلند و روباز، لغزنده، لغزنده)، محیطی(کارخانه های دفع زباله و تصفیه خانه ها) و امکانات ویژه مجتمع نظامی-صنعتی. دستگاه های انتقال(خطوط لوله نفت و گاز، خطوط برق) به طور گسترده ای به عنوان تاسیسات فناورانه مجتمع های سوخت و انرژی عمرانی و صنعتی استفاده می شود.
ساختمانهای عمومی و صنعتی، برنامه‌ریزی شهری و امکانات تکنولوژیکی در انواع، انواع و راه‌حل‌های طراحی متفاوت هستند. بسیاری از آنها منحصر به فرد هستند.
بر اساس برخی داده ها، تا سال 1970 بیش از 5000 نوع و نوع ساختمان از نظر ظرفیت در کشور وجود داشت که بسته به هدف، 17 گروه اصلی را تشکیل می دادند.
مجتمع های صنعتی با بالاترین درجه پیچیدگی سازمانی و فنی مشخص می شوند که در آن استفاده از اشیاء املاک و مستغلات به شدت تابع الزامات چرخه تولید و فرآیند فناوری است. این اجسام با شدت انرژی بالا و مصرف مواد قابل توجه مشخص می شوند. شدت سرمایهسازه های شهرسازی زیرزمینی و سطحی، ساختمان های صنعتی، فروشگاه های سوخت و انرژی و مجتمع های ماشین سازی متفاوت است. شدت انرژیمعمولی برای تاسیسات تکنولوژیکی، تولید فلزات غیر آهنی و آهنی؛ سازه های شهری تامین کننده آب، گرما و برق (CHP).
مزارع چند ساله.اینها شامل انواع مزارع چند ساله مصنوعی بدون در نظر گرفتن سن است: انواع مزارع میوه و توت، انواع مزارع فنی، حفاظتی، تزئینی و محوطه سازی. مزارع مصنوعی باغ های گیاه شناسی، سایر موسسات تحقیقاتی و موسسات آموزشی برای اهداف تحقیقاتی. موضوع طبقه بندی این بخش، فضاهای سبز هر پارک، میدان، باغ، خیابان، بلوار، حیاط، قلمرو بنگاه و غیره است.
در خاتمه متذکر می شویم که یکی از وظایف اصلی توسعه و شکل گیری بازار املاک و مستغلات در کشور ما در حال حاضر، توسعه طبقه بندی یکپارچه املاک است.
| قبلی |
دارایی های ثابت ( , سرمایه ثابت ) بخشی از . آنها در این فرآیند ایجاد می شوند، مجدداً در تولید (اقتصاد) استفاده می شوند و به تدریج (به صورت جزئی) ارزش خود را بدون تغییر شکل طبیعی - مادی به محصولات و خدمات ایجاد شده منتقل می کنند.
دارایی های ثابت مهمترین عنصر ثروت ملی است.
دارایی های ثابت دارایی های تولیدی هستند، زیرا ایجاد می شوند و در فرآیند تولید مورد استفاده قرار می گیرند.
دارایی های ثابت شامل مواردی است که حداقل یک سال خدمت می کنند و قیمت آن بالاتر از یک ارزش مشخص است، بسته به پویایی قیمت محصولات صنایع سرمایه آفرین تعیین می شود (دارایی های ثابت شامل اشیایی است که ارزش آنها به میزان پنجاه برابر حداقل دستمزد ماهانه تعیین شده توسط قانون از تاریخ تحصیل تعیین می شود).
ماهیت دارایی های ثابت:با وابستگی دارایی های ثابت به دو دسته تقسیم می شوندخود واجاره شده دارایی های اساسی تولیدبسته به میزان تأثیر آنها بر موضوع کار تقسیم شده استفعال و غیر فعال.
طبق طبقه بندی تمام روسیه، دارایی های ثابت به دو دسته تقسیم می شوند محسوس و نامحسوس.
ساختمان- ساختمان ها و سازه هایی که فرآیندهای صنایع اصلی، کمکی و فرعی در آنها انجام می شود. ساختمان های اداری؛ ساختمان های اقتصادی هزینه این تاسیسات علاوه بر قسمت ساخت شامل هزینه سیستم های گرمایشی، لوله کشی، اتصالات الکتریکی، دستگاه های تهویه و غیره می باشد. هزینه ساختمان ها در ترکیب دارایی های اصلی صنعتی و تولیدی روسیه 28 درصد است.
سازه های. گروه سازه ها به ترتیب 21 درصد شامل تاسیسات مهندسی و ساختمانی است که برای اجرای فرآیند تولید ضروری است: جاده ها، پل های هوایی، تونل ها، پل ها و غیره.
ماشین ها و تجهیزات- ماشین آلات و تجهیزات نیرو، از جمله انواع واحدهای قدرت و موتورها؛ ماشین آلات و تجهیزات کاری که مستقیماً بر موضوع کار یا حرکت آن در فرآیند ایجاد محصولات تأثیر می گذارد. ابزارها و وسایل اندازه گیری یا کنترل و تجهیزات آزمایشگاهی که برای اندازه گیری، تنظیم فرآیندهای تولید، آزمایش و تحقیق در نظر گرفته شده است. از سال 1972، فناوری رایانه به عنوان یک زیرگروه جداگانه مشخص شده است: رایانه های الکترونیکی، ماشین های کنترل آنالوگ، و همچنین ماشین ها و دستگاه هایی که برای کنترل تولید و فرآیندهای فناوری استفاده می شوند. سایر ماشین آلات و تجهیزاتی که در زیرگروه های ذکر شده قرار ندارند.
سهم گروه «ماشین آلات و تجهیزات» در سال 1381، 43 درصد از ارزش کل دارایی های ثابت صنعتی بوده است.
وسایل نقلیه(نوار راه آهن متعلق به شرکت ها، حمل و نقل آبی و جاده ای، و همچنین وسایل نقلیه داخل کارخانه: اتوموبیل، چرخ دستی، چرخ دستی و غیره). سهم وسایل نقلیه به 18 درصد افزایش یافت.
ابزار و وسایل. دارایی های ثابت شامل انواع ابزار با عمر مفید بیش از 1 سال می باشد. ابزارها و موجودی هایی که کمتر از 1 سال استفاده شده اند به عنوان سرمایه در گردش طبقه بندی می شوند.
دستگاه های انتقال(6%) - لوله کشی و شبکه برق؛ شبکه های گرمایش، شبکه های گاز، خطوط لوله بخار، یعنی اشیایی که انواع مختلف انرژی را از ماشین های موتور به ماشین های کار منتقل می کنند (خطوط لوله نفت، خطوط لوله گاز و غیره)
تولید و لوازم خانگی و لوازم جانبیطراحی شده برای نگهداری مواد، ابزار و تسهیل در انجام عملیات تولید - میز کار، قفسه، میز، ظروف، وسایل اداری و خانگی (مبلمان، کابینت های نسوز، دستگاه های کپی، وسایل اطفاء حریق و غیره).
دام های کارگر و مولد. گاوهای کار (اسب، گاو نر، گاو، شتر و غیره) از سال 1996 به یک گروه جداگانه تقسیم شدند. ترکیب دارایی های ثابت همچنین شامل دام های مولد - حیوانات بالغ است که محصولات و فرزندان تولید می کنند (گاو، میش، خروس و غیره). هزینه دام های جوان، دام و دام های پرواربندی در سرمایه در گردش شرکت های کشاورزی لحاظ می شود.
مزارع چند ساله. وجوه اصلی شامل مزارع چند ساله است: باغ های میوه دار، مزارع توت، بادشکن.
جاده های داخل مزرعه.
زمینمتعلق به شرکت
سایر دارایی های ثابت.
تحت تأثیر پیشرفت های علمی و فنی، جهت گیری های سیاست اقتصادی و استهلاکی دولت، طبقه بندی دارایی های ثابت به طور دوره ای بررسی می شود.
طبقه بندی فوق دارایی های ثابت مادی برای هر بخش از اقتصاد مشخص شده است. یعنی طبقه بندی دارایی های ثابت در صنعت با طبقه بندی دارایی های ثابت در کشاورزی و طبقه بندی دارایی های ثابت در کشاورزی با طبقه بندی دارایی های ثابت در ساخت و ساز متفاوت است.
طبقه بندی غیر نقدی دارایی های ثابتبه شما امکان می دهد تغییر در ساختار آنها را تجزیه و تحلیل کنید تا سهم بخش های فعال و غیرفعال دارایی های ثابت را تعیین کنید. تخصیص یک یا نوع دیگری از دارایی های ثابت به بخش فعال یا غیرفعال به ویژگی های فعالیت صنعت بستگی دارد. معمولاً ساختمان ها و سازه ها در بخش غیرفعال دارایی های ثابت قرار می گیرند. اما در تعدادی از صنایع به عنوان مثال در صنعت نفت و گاز، چاه ها (که در گروه سازه ها قرار می گیرند) جزء جزء فعال دارایی های ثابت هستند.
دارایی های ثابت نه تنها شامل دارایی های ثابت عملیاتی می شود، بلکه هزینه اشیای ناتمام را نیز شامل می شود که در چنین حالتی از سازنده به دارایی کاربر منتقل می شود یا در صورت پرداخت مرحله ای، در واقع توسط مشتری تامین مالی می شود. در نتیجه، دارایی ها از لحظه ای که به مالکیت مالک تبدیل می شوند، به عنوان بخشی از دارایی های ثابت به حساب می آیند. در نتیجه، دارایی‌های ثابت به میزان ارزش دارایی‌های مشهود تولید ناتمام افزایش می‌یابد، یعنی با ارزش ارزش تجهیزات در حال پیشرفت (با چرخه تولید طولانی) در بخشی که مشتری پرداخت می‌کند، تجهیزات نصب نشده که توسط مشتری پرداخت می‌شود. مشتری. این گروه همچنین شامل دام، حیوانات جوان، مزارع مزارع چند ساله که به سن باردهی نرسیده اند، برای تولید مکرر محصولات مربوطه رشد می کنند، همچنین کلنی های زنبور عسل، طیور و ماهی که برای تولید محصولات دامی و اهداف اصلاحی رشد می کنند.
همچنین ببینید
