تا همین اواخر، تعیین زمان پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای پرداخت تعطیلات بر اساس قوانین فعلی بسیار دشوار بود. با این حال، پس از سال 2016، تمام تفاسیر دوسویه قانون حذف شد و همه اختلافات اکنون حل شده است.
بیشتر درآمدهای دریافتی شهروندان از کارفرمایان در پایه مالیات بر درآمد گنجانده شده است، پرداخت مرخصی نیز از این قاعده مستثنی نیست. عوامل مالیاتی، که کارفرمایان هستند - اشخاص حقوقی و کارآفرینان خصوصی، مالیات را شارژ و کسر می کنند.
در صورت استعفا برای کارمند غرامت مرخصی صادر می شود اما طبق قانون کار روزهای مرخصی را نمی گیرد. چنین غرامت، بر خلاف بسیاری از انواع دیگر آن، درآمد کارمند است که طبق بند 3 ماده در پایه مالیات بر درآمد گنجانده شده است. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
تا همین اواخر، دقیقاً تا سال 2016، قانون به طور خاص موضوع لحظه انتقال مالیات بر درآمد شخصی به خزانه را هنگام پرداخت حقوق مرخصی تنظیم نمی کرد.
بنابراین، در هنر. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که تاریخ دریافت درآمد توسط کارمند تاریخ انتقال واقعی آن به کارمند است. هنگام پرداخت از طریق حواله بانکی، این تاریخی است که وجه به حساب یا کارت پلاستیکی شما واریز می شود. با این حال، برای دستمزد بندی وجود دارد که براساس آن تاریخ دریافت کارمند آخرین روز ماه در نظر گرفته می شود.
شرایط اصلی که باعث اختلاف نظر تا سال 2016 در مورد زمان پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در پرداخت مرخصی شد، مدت طولانی بند 6 هنر بود. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. نسخه قدیمی این بند حاوی نشانه ای از تعهد کارفرما برای کسر و ارسال مالیات بر درآمد شخصی به خزانه در روز انتقال درآمد به کارمند بود (فرض می شد که مهلت پرداخت مالیات هنگام پرداخت نیروی کار غیرمجاز می تواند باشد. روز بعد از تاریخ دریافت درآمد توسط شهروند باشد). این موقعیت در رابطه با پرداخت مرخصی بود که برای مدت طولانی توسط نمایندگان بخش مالی (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 26 ژانویه 2015 شماره 03-04-06/2187) و مقامات مالیاتی (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 24 اکتبر 2013 شماره BS-4-11/19079O) . تصمیمات دادگاه ها نیز طرف آنها بود (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 02/07/2012 شماره 11709/11 در پرونده شماره A68-14429/2009). این موقعیت با مفاد قانون کار فدراسیون روسیه مطابقت دارد که حقوق مرخصی را به عنوان بخشی از حقوق به رسمیت می شناسد.
این موضوع که چه مدت مالیات بر درآمد شخصی از حقوق مرخصی خودداری می شود در سال 2016 و پس از تصویب اصلاحیه های ماده پایان یافت. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. نسخه بهبودیافته کد به وضوح بیان می‌کند که مالیات بر مرخصی و دستمزد بیماری باید در پایان ماهی که در آن جمع‌آوری و پرداخت شده‌اند، به طور دقیق‌تر، در آخرین روز آن ماه پرداخت شود.
توجه داشته باشید! رویکرد مشابهی قبلاً به طور دوره ای در تصمیمات دادگاه ظاهر شده است: قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی مورخ 18 اکتبر 2011 در پرونده شماره A27-17765/2010، قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی به تاریخ 30 سپتامبر 2010 در پرونده شماره A56-41465/2009.
چه زمانی باید مالیات بر درآمد شخصی را در غرامت تعطیلات پس از اخراج منتقل کنید؟ بیایید سعی کنیم این مشکل را کشف کنیم. در حال حاضر اکثر کارشناسان اتفاق نظر دارند که مالیات در روز صدور از آن کسر شود و در روز بعد واریز به خزانه انجام شود. این نظر از پیش تعیین شده است:
بسیاری از مشکلات مربوط به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی با حقوق مرخصی در نهایت در سال 2016 توسط قانونگذاران حل شد؛ اکنون کارفرمایان می توانند مالیات آنها را در آخرین روز ماه که آنها را به کارمند منتقل کردند، منتقل کنند.
برای فعالیت های تجاری عادی، نظارت بر پرداخت به موقع مالیات بر درآمد شخصی ضروری است.
اما نه تنها به اشخاص حقوقی، بلکه به افراد نیز باید پرداخت شود.
تنها سوال این است که چه کسی باید پرداخت را انجام دهد. بیایید این سوال را با جزئیات بیشتری بررسی کنیم.
اول از همه، لازم است درک کنیم که مالیات بر درآمد شخصی به طور مستقیم با کسانی که در واقع این شخص هستند، مرتبط است. اما در عین حال، آگاهی از چارچوب قانونی که مستقیماً با این مالیات‌ها مرتبط است، ممکن است برای سایر رده‌های مودیان ضروری باشد.
خودم روش محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصیاشخاص حقوقی باید به خوبی بدانند و درک کنند، زیرا آنها ماموران مالیاتی هستند. اول از همه، این به این دلیل است که آنها کسانی هستند که درگیر کسر مالیات از افرادی هستند که دستمزد ماهانه دریافت می کنند.
مطابق با ماده 232 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی باید اطلاعات خاصی را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهند، یعنی:
همچنین شایان ذکر است که بر اساس قانون مالیات، مهلت پرداخت مالیات بر درآمد افراد محدود به اول فروردین ماه سال بعد از سال گزارش است.
در صورت تاخیر در مهلت پرداخت، مسئولیت اداری بر عهده کارفرما می باشد.
به منظور حذف امکان دریافت جریمه، باید دقیقاً دانست که چه کسانی نه تنها باید اظهارنامه را ارائه دهند، بلکه باید مهلت های تعیین شده را نیز به طور کامل رعایت کنند.
برای پرداخت مستقل مالیات بر درآمد شخصی، شخص باید از نتایج سال مالیاتی پیروی کند.
اگر مالیات در رابطه با دریافت سود حاصل از کار به عنوان "فریلنسر" پرداخت می شود، این نیز باید در ستون مربوطه نشان داده شود.
فرم مالیات بر درآمد شخصی خود فرمی است که شامل 19 صفحه است.
می توانید خودتان آن را پر کنید یا با وکلای واجد شرایط تماس بگیرید. خدمات وکیل برای این نوع کار حدود 300 روبل هزینه دارد.
شایان ذکر است که تمام صفحات باید شماره گذاری شوند، در غیر این صورت ممکن است مشکلاتی از جمله جریمه ایجاد شود.
مالیات بر درآمد شخصی در محل ثبت نام مؤدی ارائه می شود و در صورت لزوم می توان اسناد همراه را به آن پیوست (که توسط خود مقامات مالیاتی مشخص می شود).
اگر صحبت کنیم در مورد مهلت های پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، سپس آخرین روز پانزدهمین روز پس از پایان دوره گزارش در نظر گرفته می شود.
در صورتی که درآمدی پرداخت شود که مأموران مالیاتی برای آن مالیات کسر نکرده اند ، این کار دقیقاً 2 برابر نیمی از مبلغ انجام می شود - حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ دریافت اخطار از اداره مالیات. در این صورت پرداخت دوم باید حداکثر یک ماه از تاریخ پرداخت اول باشد.
جدول. مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در سال 2019
بسته به شرایط، مهلت های مختلفی برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی وجود دارد. بیایید نگاه دقیق تری بیندازیم.
هنگام اخراج یک کارمند، مالیات بر درآمد شخصی حداکثر تا روزی که کارفرما پول نقد را از موسسه بانکی لازم برای پرداخت حقوق پایان کار کارمند دریافت کرده است، پرداخت می شود.
اگر در همان زمان، پرداختی برای تعطیلات انجام نشده نیز تعلق گیرد، مالیات بر درآمد شخصی در همان روز کارمند پرداخت می شود.
طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات بر درآمد شخصی در پرداخت تعطیلات حداکثر تا آخرین روز از ماه تقویمی که در آن پرداخت مرخصی پرداخت شده است، پرداخت می شود.
مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در چنین شرایطی مستقیماً به شکل سازمانی و قانونی خود شرکت بستگی دارد.
اگر آنها توسط LLC پرداخت شده باشند، مهلت پرداخت در روز تقویم بعدی در نظر گرفته می شود. اگر شرکت سهامی باشد، این دوره در یک ماه تقویمی از تاریخ دریافت خود سود سهام است.
اگر ما در مورد پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در مرخصی استعلاجی صحبت کنیم ، این امر تا پایان ماه انجام می شود که در آن پرداخت ها به کارمندان در مرخصی استعلاجی انجام می شود.
در صورتی که آخرین روز ماه تعطیل باشد، روز کاری بعدی در نظر گرفته می شود، حتی اگر در ماه بعد باشد.
در این مورد، مالیات بر درآمد شخصی باید حداکثر تا روز بعد که پاداش دریافت شده است پرداخت شود.
در زندگی، تا بروز مغایرت در مهلت پرداخت مالیات بر درآمد افراد، شرایط مختلفی وجود دارد.
در این شرایط تنها کاری که می توان انجام داد صدور است یادداشت توضیحی به سازمان مالیاتی، که حاوی اطلاعات زیر است:
یادداشت توضیحی خود از طریق پست ارسال می شود و روی سربرگ شرکت تنظیم می شود. اگر این کار توسط فردی انجام شود، باید فرم را از خود اداره مالیات گرفته شود.
شایان ذکر است که اگر مهلت ها نادیده گرفته شوند، مسلم است مجازات ها.
اگر در مورد انواع مسئولیت صحبت کنیم، پس مجازات هارا می توان به چند دسته تقسیم کرد:
اگر صحبت کنیم در مورد میزان جریمه، سپس بسته به میزان پرداخت تعیین می شوند - 20٪ مبلغ جریمه است.
همچنین می تواند باشد جریمه خواهد شد، اما فقط در صورتی امکان پذیر است که مالیات کسر شده باشد اما خود انتقالی وجود نداشته باشد.
میزان جریمه طبق گفته بانک مرکزی فدراسیون روسیه 1/360 نرخ بازپرداخت است.
وبینار تغییرات در حسابداری مالیات بر درآمد شخصی در زیر ارائه شده است:
چه زمانی باید مالیات بر درآمد شخصی را در پرداخت مرخصی پرداخت کرد- سؤالی که با در نظر گرفتن چندین قواعد حقوقی مرتبط به هم نیاز به بررسی دارد. اجازه دهید محتوای آنها را مطالعه کرده و در چارچوب موضوع مورد نظر تمرکز کنیم.
کارفرما با پرداخت حقوق مرخصی کارمند (3 روز قبل از رفتن به مرخصی - در سازمان های خصوصی، 10 روز - در سازمان های دولتی) موظف است مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته بر میزان حقوق مرخصی را بپردازد. بسیاری از مالیات دهندگان به این سؤال علاقه مند هستند که چه زمانی باید مالیات بر درآمد شخصی را در پرداخت تعطیلات در سال 2017 پرداخت کنند. طبق بند 6 هنر. طبق ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای پرداخت مرخصی باید قبل از پایان ماه پرداخت مرخصی انجام شود. این مدت با دوره تعیین شده برای دستمزد و سایر پرداخت ها به جز مرخصی و مرخصی استعلاجی متفاوت است (مالیات بر درآمد شخصی در چنین مواردی منوط به پرداخت به بودجه روز بعد پس از پرداخت به کارکنان است).
برخی از ویژگی های پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، پرداخت غرامت برای تعطیلات استفاده نشده را مشخص می کند، به عنوان مثال، پس از اخراج. از یک طرف، چنین مرخصی با همان اصول مرخصی عادی (یا مرخصی به دنبال اخراج) محاسبه می شود. از سوی دیگر، مالیات آن بر اساس طرح های دیگر انجام می شود.
اگر حقوق مرخصی «جبرانی» پرداخت شود، چه زمانی مالیات بر درآمد شخصی را بر آن پرداخت می کنید؟
مفاد قانون کار فدراسیون روسیه 2 اقدام احتمالی کارفرما را قبل از اخراج کارمند برجسته می کند:
اساساً، غرامت برای تعطیلات استفاده نشده یک نوع اقدام دوم توسط کارفرما است. علاوه بر این، این غرامت در روز اخراج پرداخت می شود (ماده 140 قانون کار فدراسیون روسیه)، در حالی که حقوق مرخصی چند روز قبل از رفتن شخص به مرخصی پرداخت می شود (ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه). .
بنابراین، غرامت مندرج در بند 6 از هنر در مورد غرامت برای تعطیلات استفاده نشده اعمال می شود. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه هنجاری است که طبق آن مالیات بر درآمد شخصی تعلق می گیرد که به پرداخت هایی که مربوط به حقوق مرخصی و مرخصی استعلاجی نمی شود روز بعد پس از انتقال درآمد مشمول مالیات مربوطه به کارمند پرداخت می شود.
مهلت های انتقال مالیات بر درآمد شخصی در پرداخت مرخصی که در قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است (و با در نظر گرفتن مفاد قانون کار فدراسیون روسیه تعیین شده است) بر رویه کارفرما برای انعکاس اطلاعات در مورد درآمد شخصی تأثیر می گذارد. مالیات پرداخت شده در گزارش مالیاتی
کارفرما به طور منظم اسناد گزارش زیر را که مربوط به محاسبات مالیات بر درآمد شخصی است به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می کند:
در بند 3 سند لازم است ثبت شود:
اگر به کارمند برای تعطیلات استفاده نشده غرامت پرداخت می شود ، کد درآمد متفاوتی منعکس می شود - 2000.
در فرم مورد بررسی، پرداخت های مرخصی به طور اسمی از سایر درآمدهای مشمول مالیات بر درآمد شخصی جدا نمی شود. اما در واقع، بین آنها تقسیم وجود دارد، زیرا خط 120 بخش 2 مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد کارمند را نشان می دهد.
هنگام انعکاس حقوق مرخصی و بیماری در گزارش، مربوط به آخرین روز ماه است که در آن کارمند پرداخت را دریافت کرده است. هنگام انعکاس غرامت برای تعطیلات استفاده نشده و سایر درآمدها - روزی که پس از روزی که درآمد پرداخت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده است. یعنی تاریخ مشخص شده در سطرهای 100 و 110.
حقوق خود را نمی دانید؟
تعدادی تفاوت ظریف وجود دارد که پرداخت مالیات بر درآمد شخصی (و گزارش) را در مواردی که پرداخت تعطیلات در یک ماه انجام می شود و خود تعطیلات در دیگری آغاز می شود، مشخص می کند.
بیایید مشخصات آنها را مطالعه کنیم.
ممکن است مهلت پرداخت حقوق مرخصی در ماه قبل از ماهی باشد که شخص مستقیماً به مرخصی رفته است. در این صورت، حقوق مرخصی در ماه قبل از ماهی که کارمند به مرخصی می رود پرداخت می شود. این بخاطر این است که:
بنابراین، پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای پرداخت مرخصی در سال 2017 باید حداکثر تا آخرین روز ماه (30 یا 31 روز) که در آن مبلغ مرخصی به کارمند پرداخت شده است، انجام شود.
مثال
تعطیلات مدیر A. R. Filatova در 1 ژوئیه 2017 آغاز می شود. پرداخت مرخصی 3 روز قبل از شروع تعطیلات - 1396/06/27 انجام شد. در همان روز، مالیات بر درآمد شخصی کسر شد. در 30 ژوئن 2017، مالیات به بودجه واریز شد. از آنجایی که محاسبه مرخصی حقوق ماه ژوئن را شامل نمی شود، زیرا محاسبه آن دیرتر از پرداخت حقوق مرخصی انجام شده است، حقوق مرخصی فیلاتوا دوباره محاسبه شد. پرداخت اضافی برای تعطیلات در 17 جولای 2017 پرداخت شد. مالیات بر درآمد شخصی در پرداخت اضافی باید حداکثر تا 31 ژوئیه 2017 منتقل شود.
گواهی 2-NDFL و فرم 6-NDFL اطلاعاتی را در مورد پرداخت های مرخصی برای ماه قبل از ماهی که کارمند به تعطیلات می رود نشان می دهد. یعنی در شرایط مثال، مالیات بر درآمد شخصی بر پرداخت مرخصی در گزارش 6-NDFL برای نیم سال نمایش داده می شود و میزان مالیات بر پرداخت اضافی قبلاً در کمپین گزارش برای 9 ماه نشان داده شده است. 2017.
بیایید مواردی را در نظر بگیریم که کارفرما پس از پرداخت حقوق مرخصی نیازی به این سوال ندارد که چه زمانی باید مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت کند.
سناریوهایی که در آن حقوق مرخصی پرداخت می شود، اما مالیات بر درآمد شخصی از آن به بودجه منتقل نمی شود، نیز امکان پذیر است. مثلا:
واقعیت این است که مطابق بند 3 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت های غرامت، به ویژه آنهایی که مربوط به جبران خسارت وارده به سلامتی است، مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیستند. وزارت دارایی روسیه در نامه شماره 03-04-07-01/131 مورخ 22 ژوئیه 2008 مرخصی اضافی برای قربانیان نیروگاه هسته ای چرنوبیل را به عنوان چنین پرداختی طبقه بندی می کند.
برای نقض مهلت‌های پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در پرداخت مرخصی در سال 1396، قانون تعدادی تحریم را پیش‌بینی می‌کند:
بنابراین، واقعیت کسر مالیات بر درآمد شخصی هنگام تعیین جریمه اساسی است. در صورت عدم کسر، این بدان معنی است که کارفرما باید مالیات را به هزینه خود بپردازد، که با مفاد بند 9 این ماده مغایرت دارد. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
به عنوان یک قاعده، عدم کسر مالیات در صورتی رخ می دهد که کارفرما بودجه ای برای پرداخت حقوق مرخصی کارمند نداشته باشد، در حالی که پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بر روی آنها امکان پذیر نیست، زیرا درآمد خود کارمند ایجاد نمی شود. و در این مورد، شرکت با تحریم مواجه خواهد شد، اگرچه نه برای مالیات بر درآمد شخصی، بلکه برای میزان بدهی در پرداخت مرخصی (بند 6، ماده 5.27 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).
آخرین مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بابت حقوق مرخصی آخرین روز از ماهی است که در آن حقوق مرخصی پرداخت می شود. اگر به کارمندی برای تعطیلات استفاده نشده غرامت ارائه شود ، مالیات بر درآمد شخصی که بر آن تعلق می گیرد باید حداکثر تا روز بعد به بودجه منتقل شود. برای نقض این شرایط، قانون مجازات هایی را پیش بینی کرده است. در مواردی که قانون تعیین می کند، مالیات بر درآمد شخصی از حقوق مرخصی دریافت نمی شود.
آیا برای پرداخت مرخصی باید مالیات بر درآمد شخصی پرداخت کنم؟ بله نیاز است. ما به شما گفتیم که چه زمانی مالیات را در سال 2019 واریز کنید و چگونه مهلت پرداخت را تعیین کنید. مثال ها نحوه تعیین تاریخ انتقال را در موقعیت های مختلف نشان می دهد. همچنین دستورالعمل هایی در مورد نحوه پر کردن دستور پرداخت برای انتقال مالیات پیدا خواهید کرد و می توانید نمونه تکمیل شده را دانلود کنید.
ماده 116 قانون کار فدراسیون روسیه نحوه پرداخت حقوق مرخصی را تعیین می کند. و فصل 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه روش انتقال مالیات بر درآمد شخصی از این پرداخت ها را تنظیم می کند. بیایید نحوه تعیین مهلت در موارد مختلف را دریابیم.
اجازه دهید با مثال هایی نحوه تعیین تاریخ پرداخت مالیات را توضیح دهیم.
مثال 1. فرض کنید یک کارمند در فوریه 2019 به تعطیلات می رود. او حقوق مرخصی خود را از قبل دریافت کرد - در ژانویه 2019. این بدان معناست که سازمان باید مالیات بر درآمد شخصی را قبل از 31 ژانویه به بودجه واریز کند.
مثال 2. کارمند در مارس 2019 به تعطیلات می رود. او در ماه مارس پرداختی دریافت کرد. مالیات بر درآمد شخصی باید تا 31 مارس منتقل شود.
مثال 3. کارمند در مارس 2019 به مرخصی می رود و در 28 فوریه حقوق مرخصی دریافت می کند. کارفرما باید مالیات بر درآمد شخصی را در 28 فوریه، یعنی در روز پرداخت، انتقال دهد.
آیا امکان انتقال مالیات بر درآمد شخصی بدون انتظار آخرین روز ماه وجود دارد؟بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه موظف است مالیات حداکثر تا آخرین روز ماه منتقل شود. این بدان معنی است که مالیات می تواند در هر روز بین تاریخ کسر مالیات و آخرین روز ماه منتقل شود.
به عنوان مثال، یک کارمند از 20 مارس 2019 به تعطیلات می رود. در 16 مارس، او این پول را دریافت کرد. آخرین مهلت پرداخت مالیات 31 مارس است. شرکت می تواند مالیات را در هر روز از تاریخ 16 مارس تا 31 مارس انتقال دهد.
اگر مرخصی کارمند یک ماه شروع شود و در ماه دیگر به پایان برسد چگونه مالیات پرداخت کنیم؟تاریخ شروع و پایان تعطیلات مهم نیست. تنها چیزی که مهم است تاریخ صدور پول برای کارمند است. به عنوان مثال، یک کارمند از 27 فوریه تا 12 مارس 2019 استراحت خواهد کرد. او حقوق مرخصی خود را در 22 فوریه دریافت کرد. این بدان معنی است که مالیات باید تا 28 فوریه 2019 منتقل شود.
بسیاری از حسابداران این سوال را می پرسند: آیا هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی در پرداخت تعطیلات در سال 2019 باید کسر مالیات را کسر کنم؟لازم به یادآوری است که کسر مالیات یک بار در ماه از کل درآمد کم می شود. بنابراین، اگر در ماه جاری به کارمند هم دستمزد و هم حقوق مرخصی پرداخت کنید، کسر مالیات فقط از حقوق کسر می شود.
مثال 4.بیایید فرض کنیم که حقوق اسمیرنوف N.I. برای ماه مه 25000 روبل بود. کسر مالیات او 1400 روبل است. حقوق مرخصی در تاریخ 29 مه به مبلغ 22000 به اسمیرنوف صادر شد. این بدان معنی است که مالیات بر درآمد شخصی بر دستمزدها خواهد بود: (25000 - 1400) × 13% = 23600 × 13% = 3068 روبل. مالیات پرداخت تعطیلات (بدون کسر) خواهد بود: 22000 × 13٪ = 2860 روبل. همچنین به یاد داشته باشید که بر خلاف مالیات بر درآمد شخصی بر روی دستمزد (که در ابتدای ماه آینده قابل انتقال است)، مالیات حقوق مرخصی باید قبل از پایان ماه جاری به بودجه واریز شود! در مورد ما، 31 مه 2019.
به عنوان یک قاعده کلی، آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی از حقوق مرخصی، آخرین روز تقویمی ماهی است که در آن پرداخت می شود. مهم نیست که کارمند برای چه ماهی حقوق مرخصی دریافت کرده است، مهم ماهی است که کارمند پول در دستش را دریافت کرده است.
اگر مهلت پرداخت به آخر هفته برسد، مالیات باید در روز کاری بعدی منتقل شود. این در نامه شماره BS-4-11/6420@ مورخ 04/05/2017، که در آن خدمات مالیاتی فدرال تاریخ های هدف برای مالیات بر درآمد شخصی و کمک های پرداخت تعطیلات را روشن کرده است، نشان داده شده است.
جدول مهلت های نقل و انتقالات مالیاتی در سال 2019 را با در نظر گرفتن قانون به تعویق انداختن تاریخ ها مشاهده کنید:
|
کارمند در چه ماه مرخصی دریافت کرد؟ |
زمان پرداخت مالیات در سال 2019 |
|---|---|
|
سپتامبر |
|
ما به شما گفتیم که چه زمانی مالیات را به بودجه منتقل کنید. اکنون به شما نشان خواهیم داد که چگونه یک دستور پرداخت را به درستی پر کنید.
ما دستور پرداخت را طبق قوانین مشخص شده در دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 12 نوامبر 2013 شماره 107n (در تاریخ 5 آوریل 2018 اصلاح شده) تکمیل می کنیم:
|
شماره فیلد |
نام زمینه |
قوانین پر کردن فیلد |
|---|---|---|
|
جزئیات پرداخت کننده |
||
|
شماره سند |
شماره سریال دستور پرداخت را وارد کنید |
|
|
تاریخ سند |
تاریخ پرداخت را در فرم DD.MM.YYYY وارد کنید. |
|
|
نوع پرداخت |
اگر در بانک مشتری سفارش پرداخت می کنید، این قسمت را خالی بگذارید |
|
|
سوما در قیاس |
مقدار را با کلمات مشخص کنید: مقدار روبل را با حروف بزرگ بنویسید، کوپک را با اعداد بنویسید. کلمات "روبل" و "کوپک" را به طور کامل بنویسید |
|
|
مقدار را به اعداد یادداشت کنید. می توانید با استفاده از علامت "-" روبل و کوپک را مشخص کنید (به عنوان مثال 334-00). می توانید مقدار را به روبل و علامت "=" را مشخص کنید (مثلاً 334 =) |
||
|
پرداخت کننده |
نام کامل سازمان بازرگانان وضعیت خود را به عنوان "کارآفرین فردی" یا "IP" و نام کامل خود را نشان می دهند. |
|
|
شماره حساب فعلی خود را وارد کنید |
||
|
بانک پرداخت کننده |
نام و محل بانک شما |
|
|
BIC بانک خود را وارد کنید |
||
|
حساب کارگزار بانک خود را در اینجا وارد کنید |
||
|
TIN خود را وارد کنید |
||
|
اگر از حساب جاری سازمانی پول منتقل می کنید، ایست بازرسی را مشخص کنید. اگر پرداخت توسط یک کارآفرین انجام شده است، قسمت را خالی بگذارید |
||
|
جزئیات گیرنده |
||
|
بانک گیرنده پرداخت |
نام و محل بانک گیرنده پرداخت را ذکر کنید |
|
|
BIC بانک گیرنده را وارد کنید |
||
|
این فیلد را خالی بگذارید |
||
|
گیرنده |
نام بخش منطقه ای خزانه داری فدرال (UFK) و نام بازرسی مالیاتی آن (به عنوان مثال، UFK برای منطقه نووسیبیرسک [IFTS برای منطقه لنینسکی نووسیبیرسک]) |
|
|
شماره حساب سازمان مالیاتی را ذکر کنید |
||
|
شماره شناسایی مالیاتی (TIN) را وارد کنید |
||
|
پست بازرسی خدمات مالیاتی فدرال را بنویسید |
||
|
جزئیات پرداخت |
||
|
نوع عملیات |
کد "01" را وارد کنید |
|
|
مدت پرداخت، نام پرداخت |
این دو قسمت را خالی بگذارید |
|
|
دستور پرداخت |
لطفا ترتیب پرداخت را ذکر کنید: 5- سایر اسناد از جمله پرداخت تعهدات مالیاتی جاری |
|
|
کد، res.field |
پر نکنید |
|
|
هدف از پرداخت |
نام مالیات و مبنای انتقال آن را ذکر کنید (به عنوان مثال: مالیات بر درآمد شخصی در پرداخت تعطیلات مارس 2018) |
|
|
مهر امضا |
اعمال امضای رئیس سازمان یا سایر افراد مجاز و مهر سازمان |
|
|
جزئیات پرداخت بودجه |
||
|
وضعیت مالیات دهندگان |
کد "02" نماینده مالیاتی را وارد کنید |
|
|
KBK برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی از حقوق مرخصی 18210102010011000110 |
||
|
کد OKTMO |
OKTMO سازمان خود را مشخص کنید |
|
|
کد مبنای پرداخت |
کد "TP" را وارد کنید |
|
|
کد دوره مالیاتی |
ماهی پرداخت مالیات را مشخص کنید. به عنوان مثال، اگر برای فوریه 2018 مالیات می پردازید، سپس نشان دهید: MS.02.2018 |
|
|
شماره سند، تاریخ سند |
"0" را در این قسمت ها وارد کنید |
|
|
نوع پرداخت |
این فیلد را خالی بگذارید |
|
پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بابت حقوق مرخصی و همچنین حقوق بیماری به روشی متفاوت از آنچه هنگام پرداخت مالیات بر اکثر انواع درآمد استفاده می شود انجام می شود. بیایید ویژگی های این سفارش را در نظر بگیریم.
قانون اساسی برای زمان پرداخت حقوق مرخصی توسط هنر تعیین شده است. 136 قانون کار فدراسیون روسیه: آنها باید حداکثر 3 روز تقویمی قبل از شروع واقعی زمان تعطیلات صادر شوند. از آنجایی که شروع تعطیلات از هر روز از ماه جاری امکان پذیر است، مهلت پرداخت برای پرداخت مرخصی ممکن است کاهش یابد:
از جمله روز پرداخت حقوق مرخصی ممکن است با پرداخت سایر درآمدها همزمان باشد. مثلا حقوق.
در مورد نحوه محاسبه مبلغ مرخصی در این مطالب بخوانید.
قوانین تعیین تاریخ دریافت درآمد، که با لحظه کسر مالیات بر درآمد شخصی از این درآمد همراه است، در هنر موجود است. 223 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. پرداخت مرخصی به طور جداگانه در متن آن برجسته نشده است. علاوه بر این، از تمام نکات موجود در مقاله، فقط متن زیر پاراگراف به وضوح با حقوق مرخصی مرتبط است. 1 بند 1، به عنوان تاریخ پرداخت، روزی را تعیین می کند که در آن وجوه واقعاً به هر یک از روش های ممکن صادر شده است:
بنابراین، کسر مالیات از پرداخت مرخصی در زمان پرداخت واقعی، یعنی حداکثر 3 روز قبل از شروع مرخصی رخ می دهد. حقوق مرخصی با کاهش کل مبلغ تعهدی مرخصی به میزان مالیات تکلیفی به کارمند پرداخت می شود. این موضوع چه تاثیری بر زمان پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در پرداخت مرخصی دارد؟
تعیین تاریخ پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص حقوق مرخصی در سال 1398 تابع قاعده خاصی است که در سال 1395 لازم الاجرا شده است (بند «د» بند 2 ماده 2 قانون «اصلاحات...» مورخ 2 اردیبهشت. ، 2015 شماره 113-FZ). تا تاریخ 1395/01/01، چنین پرداختی باید حداکثر تا روزی که وجوه برای صدور حقوق مرخصی به صورت نقدی از بانک دریافت شد یا روزی که درآمد واقعاً با حواله بانکی منتقل شده بود، انجام می شد.
از تاریخ 1395/01/01 حقوق مرخصی و نوع دیگری از درآمد (مرخصی استعلاجی) مهلت خاص خود را برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی دارد که این درآمدها را به دسته خاصی اختصاص می دهد. مهلت آنها آخرین روز ماه است که در آن درآمد مربوطه پرداخت شده است (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در مورد تغییرات ایجاد شده در مقالات بیشتر بخوانید "چه زمانی پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای پرداخت مرخصی ضروری است" و «[NDFL]: چه زمانی باید از دستمزد، مرخصی استعلاجی و حقوق مرخصی پرداخت کرد؟» .
گزینه های پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در پرداخت مرخصی می تواند به شرح زیر باشد:
گزینه دوم با وجود یک قانون کلی برای به تعویق انداختن مهلت هایی که مصادف با تعطیلات آخر هفته به نزدیکترین روز هفته بعد از آخر هفته است تعیین می شود (بند 7 ، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
تعیین صحیح زمان پرداخت مالیات مرخصی هنگام پر کردن فرم گزارش 6-NDFL که در بخش 2 حاوی اطلاعاتی در مورد تاریخ ها است مهم می شود:
یکی از ویژگی های وارد کردن داده های مربوط به پرداخت مرخصی در فرم 6-NDFL، نیاز به منعکس کردن آنها به طور جداگانه از اطلاعات سایر درآمدها (به جز مرخصی استعلاجی) پرداخت شده در همان روز به دلیل عدم تطابق بین مهلت های پرداخت مالیات است.
برای اطلاع از نحوه محاسبه مجدد حقوق مرخصی در فرم 6-NDFL، مطالب را بخوانید. "ما حقوق مرخصی را دوباره محاسبه کردیم: چگونه 6-NDFL را پر کنیم؟" .
مهلت پرداخت مالیات بر درآمد تعطیلات با مهلت پذیرفته شده عمومی برای اکثر انواع درآمد متفاوت است. مربوط به آخرین روز ماه است که در آن حقوق مرخصی صادر شده است. اگر آخرین روز ماه به آخر هفته برسد، مهلت پرداخت مالیات به نزدیکترین روز هفته از ماه بعد از ماه پرداخت وجوه مرخصی منتقل می شود.
