ویژگی های پر کردن 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017 چیست؟ چگونه می توان دستمزد حمل و نقل خرداد و شهریور را در محاسبه منعکس کرد؟ چگونه مرخصی استعلاجی و حقوق مرخصی را در محاسبات نشان دهیم؟ آخرین مهلت ارسال 6-NDFL برای سه ماهه سوم به خدمات مالیاتی فدرال چقدر است؟ ما جدیدترین توضیحات خدمات مالیاتی فدرال را خلاصه کرده ایم و دستورالعمل هایی را برای پر کردن 6-NDFL به مدت 9 ماه آماده کرده ایم. شما می توانید خود را با نمونه های خاص گزارش در موقعیت های مبهم آشنا کنید. نمونه تکمیل شده 6-NDFL نیز برای دانلود موجود است.
برای شروع، به شما یادآوری می کنیم که چه کسانی باید به موضوع ارائه محاسبات در فرم 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017 رسیدگی کنند.
همه عوامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد موظفند محاسبه را در فرم 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017 به خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهند (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بیایید به یاد بیاوریم که نمایندگان مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی، به عنوان یک قاعده، کارفرمایان (شرکت ها و کارآفرینان فردی) هستند که درآمد را تحت قراردادهای کاری پرداخت می کنند. ماموران مالیاتی همچنین شامل مشتریان - سازمان ها و کارآفرینان فردی می شوند که بر اساس قراردادهای مدنی (به عنوان مثال، قرارداد یا ارائه خدمات) درآمد را به مجریان پرداخت می کنند.
اگر در بازه زمانی 1 ژانویه تا 30 سپتامبر 2017، یک سازمان یا کارآفرین انفرادی درآمدی به افراد تعلق نداده یا پرداخت نکرده است، مالیات بر درآمد شخصی را کسر نکرده یا به بودجه واریز نکرده است، نیازی به ارائه 6- نیست. محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای 9 ماه سال 2017. این با این واقعیت توضیح داده می شود که در چنین شرایطی، یک سازمان یا کارآفرین فردی یک عامل مالیاتی در نظر گرفته نمی شود. با این حال، ما توجه می کنیم که یک سازمان (یا کارآفرین) حق دارد یک محاسبه صفر را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهد. سانتی متر. " ".
اگر در نیمه اول سال 2017 هیچ پرداخت واقعی به نفع افراد وجود نداشت، اما حسابدار حقوق را محاسبه می کند، باید 6-NDFL ارسال شود. از این گذشته ، مالیات بر درآمد شخصی باید از درآمد شناسایی شده محاسبه شود حتی اگر هنوز پرداخت نشده باشد (بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در چنین شرایطی، در 6-NDFL باید درآمد حاصل از ژانویه تا سپتامبر و مالیات بر درآمد شخصی که کسر نشده است را نشان دهید. به عنوان مثال، شرکت هایی که در طول بحران مالی قادر به پرداخت دستمزد نیستند، اما همچنان به پرداخت دستمزد خود ادامه می دهند، ممکن است با این وضعیت مواجه شوند.
این امکان وجود دارد که درآمد فقط یک بار در نیمه اول سال (مثلا اردیبهشت 1396) تعلق گرفته و پرداخت شده باشد. آیا ارسال 6-NDFL در 9 ماه ضروری است؟ بله، در این مورد، محاسبات 6-NDFL باید نه تنها برای سه ماهه اول، بلکه برای شش ماه، نه ماه و برای کل سال 2017 ارائه شود. پس از همه، محاسبه 6-NDFD با یک کل تجمعی پر می شود. اگر پرداخت به فردی یک بار پرداخت باشد، در طول سال در گزارش ظاهر می شود.
در محاسبه فرم 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017، باید تمام درآمدهای مربوط به آن را که یک سازمان یا کارآفرین فردی به عنوان عامل مالیاتی شناخته می شود، منتقل کنید. چنین درآمدی به عنوان مثال، دستمزد، انواع پاداش ها، پرداخت های تحت قراردادهای مدنی، مزایا، حقوق مرخصی، سود سهام است.
درآمد غیر مشمول مالیات طبق ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیازی به نشان دادن در محاسبه ندارد. در عین حال، ویژگی درآمدی را که در استانداردهای تعیین شده مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود در نظر بگیرید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 1 اوت 2016 شماره BS-4-11/13984).
با درآمد حاصل از ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه چه باید کرد
ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه درآمدی را فهرست می کند که فقط تا حدی مشمول مالیات بر درآمد شخصی (یعنی نه به طور کامل) است. اینها برای مثال هدیه و کمک مالی هستند. در محاسبه 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017، چنین پرداخت هایی باید مانند گواهی های 2-NDFL منعکس شود: کل مبلغ پرداختی باید در درآمد لحاظ شود و قسمت غیر مشمول مالیات باید به عنوان کسر مالیات نشان داده شود.
مثال: کارمند Marmeladov A.P. در رابطه با سالگرد، آنها هدیه ای به ارزش 6000 روبل ارائه کردند. هدایایی به مبلغ 4000 روبل از مالیات معاف است. (بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، در بخش 1 از محاسبه 6-NDFL، کل مبلغ هدیه را در خط 020 و مقدار کسر را در خط 030 نشان دهید. در نتیجه، پایه مالیاتی برای این درآمد 2000 روبل خواهد بود. (6000 روبل - 4000 روبل) و میزان مالیات بر درآمد شخصی که باید از هزینه هدیه کسر شود 260 روبل است. (2000 روبل × 13%). در بخش 2، در خط 130، کل میزان درآمد پرداخت شده (6000 روبل) و در خط 140، میزان مالیات واقعی (260 روبل) را نشان دهید.
در مورد مبالغ کمک مالی پرداختی به یک کارمند در هنگام تولد فرزند و همچنین مبالغ جوایز نقدی که به افراد داده می شود، ممکن است اصلاً در محاسبه لحاظ نشود. مشروط بر اینکه مبالغ پرداختی از سقف معاف از مالیات بر درآمد شخصی تجاوز نکند (4000 روبل در هر دوره مالیاتی برای جوایز و 50000 روبل برای هر کودک برای کمک مالی "والدین"). دلیل - نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 21 ژوئیه 2017 شماره BS-4-11/14329.
6-NDFL باید حداکثر تا آخرین روز ماه پس از دوره گزارش به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود (ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر مهلت ارسال فرم 6-NDFL در تعطیلات آخر هفته یا غیر کاری باشد، محاسبه در روز کاری بعدی ارسال می شود (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
آخرین روز اکتبر 31 (سه شنبه) است. بنابراین، حداکثر تا این تاریخ، باید گزارش 6-NDFL 9 ماهه سال 2017 را به اداره مالیات ارائه کنید.
همچنین می توانید با مهلت های بعدی ارسال 6-NDFL در سال 2017 آشنا شوید. سانتی متر. " ".
محل ارائه پرداخت های 9 ماهه سال 2017
آیا فرم جدید محاسبه 6-NDFL از سال 2017 تایید شده است؟ برای پر کردن یک محاسبه کاغذی برای 9 ماه سال 2017 کدام فرم را باید دانلود کنم؟ آیا قالب مورد نیاز برای ارسال پرداخت الکترونیکی تغییر کرده است؟ سوالاتی از این دست همیشه قبل از ارائه گزارش های مالیاتی منظم مطرح می شود.
برای گزارش 9 ماهه سال 2017، فرم 6-NDFL را پر کنید، که توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 به شماره ММВ-7-11/450 تأیید شده است. این فرم باید قبلا استفاده می شد. هیچ شکل جدیدی از محاسبه تایید نشد. روش پر کردن 6-NDFL و فرمت مورد نیاز برای ارسال گزارش به خدمات مالیاتی فدرال به صورت الکترونیکی از طریق اینترنت نیز همچنان اعمال می شود. می توانید از فرم فعلی 6-NDFL استفاده کنید.
شایان ذکر است که مقامات مالیاتی به زودی در حال برنامه ریزی برای تغییر فرم محاسبه 6-NDFL هستند. اطلاعات در این مورد در پورتال رسمی پیش نویس مقررات موجود است. انتظار می رود که فرم جدید از سال 2018 استفاده شود. بنابراین، در سال 2017 فرم جدید هنوز استفاده نخواهد شد. و کل سال 2017 باید با استفاده از فرم تأیید شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره MMВ-7-11/450 گزارش شود.
ترکیب فرم 6-NDFL
فرم محاسبه فعلی برای سال 2017 شامل موارد زیر است:
هنگام پر کردن 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017، در بالای صفحه عنوان، باید TIN، KPP و نام اختصاری سازمان را (در صورت عدم وجود مخفف، نام کامل) یادداشت کنید. اگر نیاز به تسویه حساب در رابطه با افرادی دارید که از یک بخش جداگانه پرداختی دریافت کرده اند، پست بازرسی "جدا" را پر کنید. کارآفرینان، وکلا و دفاتر اسناد رسمی فقط باید TIN خود را نشان دهند.
اگر محاسبه 9 ماهه سال 2017 برای اولین بار ارائه می شود، در خط "عدد تعدیل" برای سال، "000" را علامت بزنید. اگر یک محاسبه تصحیح شده ارسال شود، شماره تعدیل مربوطه ("001"، "002"، و غیره) منعکس می شود.
در خط "دوره ارسال (کد)"، 33 را وارد کنید - این بدان معنی است که شما دقیقاً 9 ماه سال 2017 6-NDFL را ارسال می کنید. در ستون «دوره مالیاتی (سال)»، سالی را که محاسبه شش ماهه برای آن ارائه شده است، یعنی سال 1396 مشخص کنید.
کد بخش خدمات مالیاتی فدرال که گزارش به آن ارسال می شود و کد در خط "در محل (حسابداری)" را مشخص کنید. این کد دلیل ارسال 6-NDFL را در اینجا نشان می دهد. اکثر نمایندگان مالیاتی کدهای زیر را منعکس می کنند:
بخش 1 به این صورت است:
اصل داده های افزایشی
بخش اول 6-NDFL با مجموع تجمعی پر می شود: برای سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه و سال 2017 (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 18 فوریه 2016 شماره BS-3-11/ 650). در شاخص های کلی، شامل درآمد (کاهش، مبالغ مالیات) از معاملات انجام شده در طول دوره گزارش است. یعنی در بخش 1 محاسبه برای 9 ماه، شاخص های دوره از 1 ژانویه تا 30 سپتامبر 2017 شامل منعکس شود.
اجازه دهید در جدول توضیح دهیم که کدام خطوط مقادیر تعمیم یافته در بخش 1 از محاسبه 6-NDFL برای شش ماه وجود دارد:
| خطوط بخش 1 در 6-NDFL به مدت 9 ماه | |
|---|---|
| 10 | نرخ مالیات بر درآمد شخصی (برای هر نرخ، بخش 1 را پر کنید). |
| 20 | میزان درآمد تعهدی از اول ژانویه تا 30 سپتامبر 2017. |
| 25 | درآمد به صورت سود سهام از ژانویه تا سپتامبر 2017 با احتساب. سانتی متر. " ". |
| 30 | میزان کسر مالیات از ژانویه تا سپتامبر 2017 "". |
| 40 | میزان مالیات بر درآمد محاسبه شده از اول ژانویه تا 30 سپتامبر 2017. برای تعیین ارزش این شاخص، مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را که از درآمد همه کارمندان جمع می شود جمع کنید. |
| 45 | مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام به صورت تعهدی از اول ژانویه تا 30 سپتامبر 2017. |
| 50 | مبلغ پیش پرداخت ثابتی که با مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد خارجیانی که تحت اختراع کار می کنند جبران می شود. این مبلغ نباید از کل مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی تجاوز کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 10 مارس 2016 شماره BS-4-11/3852). |
| 60 | تعداد کل افرادی که در دوره گزارش (ژانویه-سپتامبر) درآمد دریافت کردند. |
| 70 | میزان مالیات بر درآمد شخصی که از ژانویه تا سپتامبر 2017 نگهداری می شود |
| 80 | مبلغ مالیات بر درآمد شخصی که توسط نماینده مالیات کسر نشده است. این به مبالغی اطلاق می شود که یک شرکت یا کارآفرین انفرادی باید آن را کسر می کرد، اما به دلایلی این کار را نکرد. |
| 90 | مقدار مالیات بر درآمد شخصی بازگردانده شده از ژانویه تا سپتامبر 2017 (طبق ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه). |
در بخش 2 از 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017، باید نشان دهید:
بخش 2 محاسبه به صورت زیر است:
هنگام پر کردن بخش 2، معاملات انجام شده را به ترتیب زمانی منعکس کنید. اجازه دهید هدف خطوط در بخش 2 را در جدول توضیح دهیم:
| خط | پر كردن |
| 100 | تاریخ دریافت واقعی درآمد. به عنوان مثال، برای حقوق، این آخرین روز از ماه است که برای آن حقوق تعلق می گیرد. برای برخی دیگر، پرداخت ها دارای تاریخ های متفاوتی هستند (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). |
| 110 | تاریخ های کسر مالیات بر درآمد شخصی |
| 120 | تاریخ هایی که حداکثر تا زمانی که مالیات بر درآمد شخصی باید بودجه را منتقل کند (بند 6 ماده 226 ، بند 9 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به طور معمول، این روز بعد از روز پرداخت درآمد است. اما، بیایید بگوییم، برای مرخصی استعلاجی و حقوق مرخصی، مهلت انتقال مالیات به بودجه متفاوت است: آخرین روز ماه که در آن چنین پرداخت هایی انجام شده است. اگر مهلت پرداخت مالیات در آخر هفته باشد، خط 120 روز کاری بعدی را نشان می دهد (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). |
| 130 | میزان درآمد (شامل مالیات بر درآمد شخصی) دریافت شده در تاریخ ذکر شده در خط 100. همچنین مشاهده کنید "". |
| 140 | مبلغ مالیات کسر شده تا تاریخ خط 110. |
شایان ذکر است که در بخش 2 گزارش 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017، فقط شاخص های مربوط به سه ماه آخر دوره گزارش باید درج شود (توصیه های خدمات مالیاتی فدرال در نامه شماره BS-3- 11/650 مورخ 1395/02/18). یعنی باید فقط برای تراکنش های انجام شده در جولای، آگوست و سپتامبر 2017، مالیات بر درآمد و درآمد شخصی را به تفکیک تاریخ نشان دهید. معاملات در نیمه اول سال 2017 (از ژانویه تا ژوئن) نباید در بخش 2 قرار گیرند.
پرداخت های رولوور در بخش 2
بخش 2 محاسبه 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017 در تاریخ گزارش - 30 سپتامبر (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 25 فوریه 2016 شماره BS-4-11/3058) پر شده است. این بخش فقط شاخص های کلی درآمدهایی را ارائه می دهد که مالیات بر درآمد شخصی از آنها کسر شده و در سه ماه آخر دوره ای که محاسبه برای آن ارائه شده است (ژوئیه، آگوست و سپتامبر) به بودجه منتقل شده است.
اگر درآمد در طی ژوئیه، آگوست یا سپتامبر 2017 دریافت شده است، اما مهلت تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی بر این درآمد هنوز نرسیده است، این درآمد در بخش 2 منعکس نمی شود. چنین درآمدی و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از آن باید در بخش 2 محاسبه مالیات بر درآمد شخصی 6 برای دوره ای که مالیات باید به بودجه منتقل شود نشان داده شود (نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 25 ژانویه، 2017 شماره BS-4-11/1249).
فرض کنید مهلت پرداخت برای ماه 29 ماه جاری باشد. بر این اساس، حقوق سپتامبر 2017 در 29 سپتامبر 2017 پرداخت شده است و مالیات بر درآمد شخصی از آن باید حداکثر تا 2 اکتبر 2017 به بودجه واریز شود (1396/09/30 و 1 اکتبر 2017 آخر هفته هستند). بنابراین، حتی اگر مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از حقوق زودتر (1396/09/29) به بودجه منتقل شود، باز هم حقوق شهریور و مالیات بر درآمد شخصی از آن باید در بند 2 مالیات بر درآمد 6 نفره قرار گیرند. محاسبه برای کل سال 2017 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017 منعکس کننده موارد زیر است:
برای سهولت، تاریخ دریافت درآمد، کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی از متداول ترین پرداخت ها را در جدول زیر ارائه کرده ایم. با استفاده از این جدول می توانید تعیین کنید که کدام پرداخت ها باید در بخش 2 محاسبه برای 9 ماه نشان داده شود و کدام یک باید در محاسبه سال 2017 نشان داده شود.
| تاریخ دریافت درآمد طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه | |||
| پرداخت | 100 "تاریخ دریافت درآمد" | 110 "تاریخ کسر مالیات" | 120 "مهلت پرداخت مالیات" |
| حقوق | آخرین روز ماه | روز پرداخت | |
| پرداخت تعطیلات | روز پرداخت | روز پرداخت | آخرین روز ماه |
| مزایای ناتوانی (مرخصی استعلاجی) | روز پرداخت | روز پرداخت | آخرین روز ماه |
| کمک های مادی | روز پرداخت | روز پرداخت | روز بعد از روز پرداخت |
| مازاد کمک هزینه روزانه | آخرین روز ماه که در آن پیش گزارش تایید می شود | نزدیکترین روز پرداخت نقدی درآمد | روز کاری پس از روز پرداخت درآمد |
| حق الزحمه طبق قرارداد مدنی | روز پرداخت | روز پرداخت | روز بعد از روز پرداخت |
بحث برانگیزترین مسائل در مورد پر کردن محاسبه 6-NDFL، پرداخت برای دوره های "انتقال" است. برای مثال، زمانی که حقوق یا پاداش در یک دوره گزارش جمع شده و در دوره دیگر پرداخت می شود، با آنها مواجه می شوند. وضعیت مشابهی در مورد حقوق ماه ژوئن که در ژوئیه 2017 پرداخت شد، به وجود آمد. از این گذشته، ژوئن در سه ماهه دوم سقوط می کند و جولای در سه ماهه سوم. چگونه حقوق ماه ژوئن را در 6-NDFL به مدت 9 ماه نشان دهیم؟ بیایید با یک مثال آن را درک کنیم.
حقوق ماه ژوئن 2017
این سازمان پیش پرداخت حقوق ماه ژوئن را در 23 ژوئن - 35000 روبل پرداخت کرد. این سازمان قسمت دوم حقوق را در 10 ژوئیه 2017 به مبلغ 40000 روبل پرداخت کرد (یعنی در حال حاضر بیش از نیمه اول سال). مجموع - 75000 روبل. این مبلغ مشمول مالیات بر درآمد با نرخ 13 درصد به مبلغ 9750 روبل است. (75000 روبل در 13٪). در روز پرداخت حقوق (10 تیر) این مالیات کسر و روز بعد (11 تیر) به بودجه واریز می شود.
در چنین شرایطی، حقوق ژوئن باید در بخش 1 محاسبه 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017 - خطوط 020، 030 و 040 منعکس شود. در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017، نیازی به نشان دادن حقوق ماه ژوئن نبود، زیرا عملیات پرداخت و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در ماه ژوئیه (یعنی در سه ماهه سوم سال 2017) به پایان رسید.
مالیات بر درآمد شخصی از حقوق ژوئن باید فقط در ماه ژوئیه در زمان پرداخت کسر شود. بنابراین ردیف 070 بند 1 باید به مالیات تکلیفی اضافه شود و خود معامله در بند 2 گزارش 9 ماهه سال 1396 درج شود. این با نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 01.08 مطابقت دارد. 2016 شماره BS-4-11/13984. حقوق ماه ژوئن پرداخت شده در ژوئیه به این ترتیب باید در بخش 2 6-NDFL به مدت 9 ماه ثبت شود:
نتیجه گیری برای حسابدار
بخش 2 از محاسبه 6-NDFL باید فقط شامل معاملاتی باشد که به سه ماه آخر دوره گزارش مربوط می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 18 فوریه 2016 شماره BS-3-11/650). در این مورد، روی تاریخی تمرکز کنید که حداکثر تا زمانی که مالیات بر درآمد شخصی باید به بودجه منتقل شود. یعنی درآمد پرداخت شده و مالیات کسر شده را در دوره گزارشی که در آن مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی پایان می یابد منعکس کنید. فرقی نمی کند که واقعاً چه زمانی درآمد را پرداخت کرده اید، مالیات را کسر کرده و منتقل کرده اید. در بخش 2 محاسبه 6-NDFL برای سه ماهه سوم سال 2017، لازم است که داده های مربوط به پرداخت درآمد (کسر مالیات) را منعکس کنید، که برای آن مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای دوره از 1 ژوئیه است. تا 30 سپتامبر فراگیر.
رایج ترین وضعیت: دستمزدهای سپتامبر در ماه اکتبر (یعنی در سه ماهه چهارم سال 2017) پرداخت شد. پیش پرداخت و حقوق برای سپتامبر 2017 نیازی نیست که در بخش 2 فرم 6-NDFL به مدت 9 ماه منعکس شود، زیرا مالیات بر درآمد شخصی در واقع فقط در اکتبر 2017 کسر می شود. بر این اساس، مبالغ پیش پرداخت و حقوق شهریور ماه و همچنین مالیات بر درآمد شخصی در بند 2 محاسبه سال 1396 منعکس خواهد شد. اما در بخش 1، مبالغ پیش پرداخت و حقوق برای سپتامبر باید باشد، زیرا تاریخ محاسبه مالیات بر درآمد شخصی در سه ماهه سوم سال 2017 است. در اینجا یک مثال برای پر کردن وجود دارد.
مثال: حقوق ماه سپتامبر در ماه اکتبر
این سازمان پیش پرداخت حقوق ماه سپتامبر را در 25 سپتامبر - 35000 روبل پرداخت کرد. این سازمان قسمت دوم حقوق را در 10 اکتبر 2017 به مبلغ 40000 روبل پرداخت کرد. مجموع - 75000 روبل. این مبلغ مشمول مالیات بر درآمد با نرخ 13 درصد به مبلغ 9750 روبل است. (75000 روبل در 13٪). در روز پرداخت حقوق (19 مهر) این مالیات کسر و روز بعد به بودجه واریز می شود.
حقوق شهریور پرداخت شده در اکتبر 2017 را در بخش 1 از محاسبه 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017 نشان دهید. علاوه بر این، فقط درآمد انباشته، کسورات و مالیات بر درآمد شخصی را وارد گزارش کنید (خطوط 020، 030 و 040). در خطوط 070 و 080 داده های مربوط به حقوق شهریور را نشان ندهید. از این گذشته ، تاریخ کسر مالیات (روز پرداخت واقعی حقوق) هنوز نرسیده است. چنین مالیاتی را نمی توان بدون کسر نامید.
شما فقط در ماه اکتبر در زمان پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق شهریور خود کسر خواهید کرد. بنابراین، آن را در خط 070 بخش 1 و خود عملیات را در بخش 2 گزارش سال 2017 نشان دهید. این با نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 01.08 مطابقت دارد. 2016 شماره BS-4-11/13984. در اینجا نحوه توزیع حقوق ماه سپتامبر، پرداخت شده در ماه اکتبر، در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL به مدت 9 ماه آمده است:
همانطور که قبلاً گفتیم ، برای درآمد به صورت دستمزد ، تاریخ دریافت واقعی درآمد آخرین روز از ماهی است که کارمند درآمد تعلق گرفته است (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه) . با این حال، برای پرداخت تعطیلات، این تاریخ به عنوان روز پرداخت درآمد تعریف می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 26 ژانویه 2015 شماره 03-04-06/2187). تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی مصادف با تاریخ پرداخت درآمد خواهد بود، زیرا مامور مالیاتی موظف است پس از پرداخت واقعی آنها، مالیات را از درآمد یک فرد کسر کند (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).
آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی از حقوق مرخصی، یعنی مهلت زمانی که مامور مالیات باید مالیات کسر شده را از یک فرد منتقل کند، آخرین روز ماه است که در آن حقوق مرخصی کارمند صادر شده است. در زیر مثالی از گنجاندن پرداخت های مرخصی در 6-NDFL ارائه می دهیم.
در سه ماهه سوم سال 2017، حقوق مرخصی پرداخت شد:
مالیات بر درآمد شخصی این حقوق مرخصی در روز پرداخت آنها منتقل می شود. در 29 سپتامبر 2017، حقوق مرخصی 27616 روبل تعلق گرفت که در 2 اکتبر 2017 پرداخت شد.
مبلغ کل پرداختی مرخصی در سه ماهه سوم سال 2017 72000 روبل است. (25000 روبل + 47000 روبل)، مالیات بر درآمد شخصی از آنها 9360 روبل است. (3250 روبل + 6110 روبل.).
در 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017، حقوق مرخصی به شرح زیر منعکس می شود.
حقوق مرخصی پرداخت شده در 10/02/2017 نیازی به نشان دادن در 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017 نیست. این دستمزد مرخصی در 6-NDFL برای سال 2017 منعکس خواهد شد.
توجه داشته باشید که وضعیت پرداخت مرخصی "انتقالی" نیز امکان پذیر است. بیایید فرض کنیم که یک کارمند در اکتبر 2017 (یعنی در سه ماهه چهارم) به مرخصی سالانه با حقوق می رود. طبق قانون کار فدراسیون روسیه، حقوق مرخصی باید از قبل پرداخت شود - حداکثر 3 روز کاری قبل از شروع تعطیلات (ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه). بنابراین، ممکن است پرداخت عیدی در شهریور 1396 (در سه ماهه سوم) صورت گرفته باشد. در این مورد، هنگام محاسبه برای سه ماهه سوم سال 2017، پرداخت مرخصی را در بخش 1 و 2 نشان دهید. از این گذشته، درآمد کارمند در سپتامبر، زمانی که پول را دریافت کرد، به وجود آمد. این شرکت باید مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق مرخصی در روز پرداخت محاسبه و کسر می کرد و مبلغ نگهداشته شده را حداکثر تا 30 سپتامبر به بودجه واریز می کرد. یعنی هیچ مشکلی نباید با چنین پرداخت تعطیلات ایجاد شود ، زیرا عملیات به سه ماهه چهارم منتقل نمی شود.
اگر مرخصی به دنبال اخراج باشد
اگر یک کارمند بلافاصله پس از تعطیلات استعفا دهد چه باید کرد؟ همچنین هیچ ویژگی خاصی در پر کردن بخش 2 وجود ندارد. پرداخت مرخصی را به طور کلی نشان دهید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 11 مه 2016 شماره BS-3-11/2094):
علاوه بر حقوق مرخصی، گاهی اوقات کارفرما به کارکنانی که به مرخصی می روند یک بار اضافه پرداخت می کند. از مفاد زیر بند 1 بند 1 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، چنین بر می آید که تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب یک بار مکمل مرخصی سالانه، روز پرداخت درآمد است. . در عین حال، طبق بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی موظفند پس از پرداخت واقعی، مبلغ مالیات تعلق گرفته را مستقیماً از درآمد مالیات دهندگان کسر کنند. و ماموران مالیاتی باید حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد به مالیات دهنده مبلغ مالیات نگهداشته شده را به بودجه منتقل کنند (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
بنابراین، اگر یک بار پرداخت اضافی به کارمند پرداخت شده است، به عنوان مثال، در تاریخ 09/01/17، خطوط ذکر شده در بالا باید به شرح زیر پر شود:
چنین توضیحاتی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 16 اوت 2017 شماره ZN-4-11/16202 آمده است.
تاریخ دریافت واقعی درآمد (خط 100) برای مرخصی استعلاجی، تاریخ پرداخت آن است (بند 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). همچنین مصادف با تاریخ کسر مالیات (خط 110) است، زیرا در تاریخ پرداخت واقعی درآمد، مالیات بر درآمد شخصی باید کسر شود (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
با این حال، مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی برای مزایای بیمارستان "ویژه" است. کارفرما می تواند کل مالیات بر درآمد شخصی مرخصی استعلاجی پرداخت شده در طول ماه را برای کل ماه پرداخت کند و آن را در یک پرداخت - حداکثر تا آخرین روز ماه که چنین پرداختی ها انجام شده است - به بودجه بپردازد (بند 2، بند 6، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر آخرین روز ماه در تعطیلات آخر هفته یا تعطیلات باشد، مالیات بر درآمد شخصی باید در روز کاری بعدی پرداخت شود (بندهای 6، 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
آیا لازم است مزایای مرخصی استعلاجی تعلق گرفته در سپتامبر اما پرداخت شده در اکتبر در 6-NDFL به مدت 9 ماه منعکس شود؟ نه نیازی نیست درآمد مرخصی استعلاجی باید در روز پرداخت آن به کارمند در نظر گرفته شود (فرعی 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در وضعیت مورد نظر، مزایای مرخصی استعلاجی تعلق گرفت، یعنی در سپتامبر (در سه ماهه سوم) محاسبه شد، اما قبلاً در ماه اکتبر (در سه ماهه چهارم) پرداخت شد. در این صورت دلیلی برای درج مزایای در محاسبه 6-NDFL برای 9 ماه وجود ندارد. شما مبلغ را در بخش های 1 و 2 از 6-NDFL برای سال 2017 منعکس خواهید کرد. برای جزئیات بیشتر، به "" مراجعه کنید. در زیر مثالی از نحوه انعکاس مزایای مرخصی استعلاجی در 6-NDFL آورده شده است:
نمونه ای از انعکاس مزایای ناتوانی:
در سه ماهه سوم سال 2017، مزایای مرخصی استعلاجی به موارد زیر پرداخت شد:
کارفرمایان اغلب در مورد گواهی 2-NDFL تعجب می کنند: برای چه دوره ای صادر می شود؟ قانون شرکت ها را موظف می کند که این گزارش را برای سال تقویم حسابداری به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنند. به درخواست کارمندان، سند می تواند در طول دوره گزارش و همچنین برای دوره های قبلی ایجاد شود. آیا این قانونی است و قانون مالیات در این مورد چه می گوید؟
این گواهی توسط نماینده مالیاتی برای ارائه به بخش های سرزمینی خدمات مالیاتی فدرال در مورد درآمد، کسورات، نقل و انتقالات و کسورات کارمند ایجاد می شود. دوره گزارش یک سال تقویمی است (216 قانون مالیات). یک کارفرما (شخصیت حقوقی یا کارآفرین) به عنوان نماینده مالیاتی عمل می کند و دستمزد و سایر انواع حقوق را در چارچوب روابط کار به پرسنل پرداخت می کند.
مهم! برای پرسنل نظامی، نماینده مالیات ایالت است. شما می توانید گواهی 2-NDFL را برای سال های گذشته و سال های فعلی در مرکز متحد وزارت دفاع فدراسیون روسیه دریافت کنید.
شهروندان شاغل با شرایطی که از سازمان ها و ارگان های دولتی مختلف درخواست می شود مالیات بر درآمد 2-شخصی ارائه کنند، آشنا هستند. به عنوان مثال، چنین سندی هنگام تأیید رهن یا وام دیگر لازم است. در فرآیند اخذ کسر مالیات؛ هنگام درخواست برای ویزای شینگن و غیره. بنا به درخواست کارمند، کارفرما موظف است برای مدت زمان مورد نیاز یک گواهی معتبر به او ارائه دهد. دوره گزارش کد مالیاتی محدود نیست - از یک ماه یا سه ماهه تا شش ماه یا یک سال.
توجه داشته باشید! اگر کارمندی درخواست گواهینامه 2-NDFL کند، تولید آن از چند ماه قبل قانونی است؟ از این گذشته ، گاهی اوقات سال تقویمی هنوز به پایان نرسیده است ، اما در طول دوره به داده هایی نیاز است. در این راستا، قانون مالیات فدراسیون روسیه محدودیتی ندارد و گواهی می تواند برای مدت زمانی که مربوط به شهروند است صادر شود.
فرم گزارش فعلی برای سال 2017 با دستور خدمات مالیاتی فدرال به شماره ММВ-7-11/485@ مورخ 30 اکتبر تأیید شد. 2015. برای سال های 2015، 2016، 2017 باید با استفاده از این فرم سند گزارش دهید. اگر برای دوره های قبل نیاز به دریافت مالیات بر درآمد 2-شخصی از یک کارمند باشد، باید آن آمار را به خاطر داشت. 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی زیر. 8، بند 1، کارفرمایان را موظف می کند که از نگهداری اسناد مالیاتی حداقل به مدت 4 سال اطمینان حاصل کنند. و با توجه به الزامات آرشیوی (فهرست مورد تایید وزارت فرهنگ به دستور شماره 558 مورخ 25 اوت 2010) - 5 سال. و در صورت تجاوز از مهلت های تعیین شده ، شرکت حق دارد از تهیه گواهی توسط شهروند خودداری کند. علت آن نیز انقضای مدت محدودیت نگهداری اسناد می باشد.
طبق آمار 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، افراد می توانند پس از درخواست کتبی، 2-NDFL را از نماینده مالیاتی خود، یعنی کارفرمای خود دریافت کنند. بانک ها اغلب درخواست می کنند تا سطح پرداخت بدهی و پرداخت بدهی یک شهروند 2-NDFL را برای وام مسکن تایید کنند؛ برای چه دوره ای بهتر است با موسسه مالی بررسی شود. افراد مجاز مامور مالیاتی حق ندارند از کارمندی برای تهیه فرم برای یک دوره گزارش ناقص، به عنوان مثال، 6 ماه امتناع کنند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو شماره 20-14/3/16873 به تاریخ فوریه 24، 2011).
مهم! آمار 230، یعنی بند 3، حاوی توضیحات روشنی در رابطه با دوره صدور گواهینامه 2-NDFL نیست. تولید داده ها می تواند هم برای سال گزارش به طور کلی و هم برای دوره های کوتاه تر انجام شود. در نتیجه، کارمند می تواند برای مدتی که نیاز دارد، درخواست گواهی کند.
قانون مالیات فدراسیون روسیه استانداردهای نظارتی را برای تعیین ضرب الاجل برای صدور گواهی تعیین نمی کند. اما طبق قانون کار (ماده 62 و پس از اخراج، ماده 84.1) اسناد دستمزد ظرف 3 روز از تاریخ درخواست کتبی صادر می شود. پس از خاتمه قرارداد کار با یک فرد - در روز پرداخت و اخراج. کلیه اسناد و مدارک به صورت رایگان در فرمی که مطابق با روال رسمی تأیید شده است ارائه می شود.
توجه داشته باشید! نقض مهلت های تعیین شده برای تسویه حساب با پرسنل، کارفرما را با جریمه های "کار" تحت قانون تهدید می کند. 5.27 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه.
اگر خطایی پیدا کردید، لطفاً قسمتی از متن را برجسته کرده و کلیک کنید Ctrl+Enter.
2-NDFL- گواهی درآمد یک فرد که هم برای گزارش مالیاتی و هم برای اهداف شخصی مالیات دهندگان استفاده می شود. این نشان دهنده میزان درآمد و میزان مالیات بر درآمد شخصی است که برای دوره گزارش نگهداری می شود. این فرم توسط سازمان ها و کارآفرینانی که درآمد را به افراد پرداخت می کنند به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود. گواهی برای هر نفر به طور جداگانه پر می شود. فرم گواهی و روش پر کردن آن با دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 30 نوامبر 2015 شماره ММВ-7-11/485@ (آخرین نسخه مطابق با) تأیید شد.
هدف اصلی 2-NDFL این است گزارش به خدمات مالیاتی فدرال. بازرسان به آن نیاز دارند تا بررسی کنند که آیا نماینده مالیاتی (اغلب کارفرما) مبلغ مالیات بر درآمد شخصی را به درستی محاسبه کرده است یا خیر.
در موارد زیر گواهی توسط نماینده مالیاتی ارائه می شود:
هدف دیگر 2-NDFL - صدور به افراد، که طبق درخواست آنها به آنها پرداخت شده است. به طور معمول این مورد نیاز است:
کارمند ملزم نیست در برنامه نشان دهد که چرا به 2-NDFL نیاز دارد. در هر صورت مامور مالیاتی موظف به صدور این گواهی است.
فرم گزارش 2-NDFL به دستور مورخ 17 ژانویه 2018 شماره MMV-7-11/19@ تغییر یافت. در مقاله ما نمونه ای از پر کردن یک فرم جدید را ارائه می دهیم.
2-NDFL باید ترسیم شود برای هر فردکه عامل مالیاتی در طول دوره گزارش به آنها درآمد پرداخت کرده است. ولی اینجا هست استثناها:
همه چیز در مورد روش پر کردن فرم در دستور سرویس مالیاتی فدرال مورخ 30 اکتبر 2015 شماره MMВ-7–11/485@ مشخص شده است. این سند همچنین فرمت ارسال 2-NDFL را به صورت الکترونیکی تایید کرد.
این گواهی مستقیماً توسط رئیس سازمان (IP) یا توسط شخصی که مجاز به امضای سفارش یا سایر اسناد داخلی است امضا می شود. بنابراین، 2-NDFL می تواند توسط حسابدار اصلی یا معاون او، حسابدار مسئول حقوق و دستمزد و غیره امضا شود.
مهلت ارسالبه طور کلی اطلاعات به شرح زیر است:
ارجاع 2-NDFL برای سال 2017سال با علامت 1 ارائه می شود تا 2 آوریل 2018، از آنجایی که اول آوریل یکشنبه است.
راهنما شامل یک عنوان و پنج بخش است:
نمونه ای از پر کردن عنوان
در سربرگ آمده است:
سالکه برای آن گواهی ارائه شده است، به عنوان مثال 2017.
عددگواهینامه ها - شماره گذاری مداوم و متوالی است، بدون وقفه یا تکرار. اعداد از 1 شروع می شوند و در سال گزارش ادامه می یابند. از سال آینده، شماره گذاری دوباره از 1 شروع می شود. برای گواهی اصلاحی یا لغو، شماره گواهی اولیه (یعنی قبلا ارسال شده) مشخص شده است.
از جانب- تاریخ گواهی در قالب DD.MM.YYYY، به عنوان مثال 02/09/2018. برای یک گواهی اصلاحی یا لغو، همچنین تاریخ فعلی.
امضا کردنکد وارد می شود:
رایج ترین کد مورد استفاده است 1 .
شماره تصحیح- نشان داد 00 برای مرجع اولیه، 01 و غیره - برای تصحیح، 99 - برای لغو.
به خدمات مالیاتی فدرال- کد ثبت اداره مالیات
کد OKTMO- پارامترهای تقسیمی که درآمد را پرداخت کرده است (اگر سر یک - کدهای سر یک، در صورت جداگانه - کدهای بخش جداگانه) طبق طبقه بندی همه روسی مناطق شهری OK 033-2013 تأیید شده است. . به دستور Rosstandart مورخ 14 ژوئن 2013 شماره 159-st. این رشته از 11 آشنا تشکیل شده است. اگر کد دارای 8 کاراکتر باشد، هیچ کاراکتری در سمت راست قرار نمی گیرد.
اگر در طول سال گزارش یک کارمند در چندین بخش واقع در مناطق با کدهای مختلف OKTMO کار می کرد، برای هر بخش باید گواهی خود را صادر کنید و کد خود را در آن نشان دهید.
کارآفرینان با توجه به محل فعالیت کدی را روی UTII یا PSN قرار می دهند.
کارآفرینان انفرادی که از سایر سیستم های مالیاتی استفاده می کنند، همچنین دفاتر اسناد رسمی، وکلا و دیگران، کد را در محل زندگی خود تنظیم می کنند.
جانشین قانونی عامل مالیاتی کد OKTMO را در محل سازمان سازماندهی مجدد یا یک بخش جداگانه از سازمان سازماندهی مجدد شده نشان می دهد.
TIN- 10 کاراکتر برای اشخاص حقوقی، 12 کاراکتر برای کارآفرینان فردی.
ایست بازرسی- فقط توسط اشخاص حقوقی پر می شود. اگر سازمانی دارای بخش جداگانه باشد، یک ایست بازرسی در محل تقسیم جداگانه قرار می گیرد.
اگر در طول سال گزارش یک کارمند در چندین بخش کار می کرد، پس برای هر بخش باید گواهینامه خود را صادر کنید و ایست بازرسی خود را در آن نشان دهید.
نماینده مالیات- نام اختصاری (در صورت عدم حضور نام کامل) سازمان مطابق اسناد تشکیل دهنده آن ذکر شده است. در این حالت قسمت محتوا (مخفف یا نام) در ابتدای خط قرار دارد. به عنوان مثال: "مدرسه شماره 25"، "OKB "Vympel".
در صورتی که گواهی توسط جانشین قانونی سازمان تجدید ساماندهی شده ارائه شود، نام سازمان تجدید ساماندهی شده یا بخش جداگانه ای از سازمان تجدید سازمان شده مشخص می شود.
کارآفرینان نام خانوادگی، نام و نام خانوادگی خود را با توجه به مدرک شناسایی خود وارد می کنند. اختصارات مجاز نیستند. نام خانوادگی دوتایی با خط فاصله نوشته می شود. مثال: نمیروویچ-دانچنکو ولادیمیر ایوانوویچ.
شکل سازماندهی مجدد (انحلال)کد مشخص شده است:
اگر سازمان منحل نشود، تغییر شکل ندهد و غیره، میدان خالی می ماند.
فیلدهای "فرم سازماندهی مجدد (انحلال) (کد)" و "TIN/KPP سازمان سازماندهی مجدد" هنگام پر کردن فیلد "ویژگی" با مقدار مورد نیاز است. "3"یا "4"
TIN/KPP سازمان تجدید سازمان- برای یک سازمان تجدید سازمان یا یک بخش جداگانه از یک سازمان تجدید سازمان نشان داده شده است.
TIN در فدراسیون روسیه- TIN فردی که ثبت نام در سرویس مالیاتی فدرال را تأیید می کند. اگر TIN وجود نداشته باشد، این فیلد پر نمی شود.
TIN در کشور تابعیت- نشان داده شده است که آیا خارجی دارای TIN یا معادل آن است. برای شهروندان فدراسیون روسیه، این فیلد پر نشده است.
نام و نام خانوادگی- با توجه به شناسنامه مندرج در زیر نشان داده شده است. نام میانی در صورت موجود بودن اختصارات مجاز نیستند. برای نشان دادن نام کامل خارجی ها می توانید از الفبای لاتین استفاده کنید.
وضعیت مالیات دهندگان- کد مشخص شده است:
اگر در طول سال فردی تغییر تابعیت داد و در یک دوره معین مقیم فدراسیون روسیه بود، 1 داده می شود. برای خارجی هایی که بر اساس پتنت کار می کنند، در هر صورت، 6 داده می شود.
تاریخ تولد- تاریخ در قالب DD.MM.YYYY، به عنوان مثال 04/01/1992.
تابعیت- کد با توجه به طبقه بندی کننده همه روسی کشورهای جهان (OKSM) نشان داده شده است. برای شهروندان روسیه - کد 643 . اگر فردی تابعیت نداشته باشد، کد کشوری که سند هویت را صادر کرده است، مشخص می شود.
کد مدارک هویتی- مطابق با کتاب مرجع "کدهای انواع اسناد اثبات کننده هویت مالیات دهندگان" پیوست 1 فرمان خدمات مالیاتی فدرال شماره MMВ-7-11/485@ نشان داده شده است. مثال: 21 - پاسپورت فدراسیون روسیه، 07 - شناسه نظامی.
سری و شماره- جزئیات سند نشان داده شده است: سری و شماره سند، علامت "خیر" قرار داده نشده است.
آدرس محل سکونت، کد پستی، منطقه، شهر و غیره- پر کردن تمام فیلدهای آدرس به دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 17 ژانویه 2018 به شماره ММВ-7-11/19@ لغو شد.
بخش 3 حاوی اطلاعاتی در مورد درآمد انباشته شده و واقعی دریافت شده توسط یک فرد به صورت نقدی یا غیرنقدی و همچنین در قالب مزایای مادی بر اساس ماه دوره مالیاتی و کسورات حرفه ای مربوطه است.
کسر مالیات استاندارد، اجتماعی و دارایی در بخش 4 منعکس شده است.
درآمد سال قبل پرداخت شده در سال بعد در گواهی سال قبل منعکس می شود. در صورتی که پس از ارائه گواهی سال قبل (مثلا فروردین ماه سال بعد) درآمد پرداخت شده باشد، صدور گواهی اصلاحی الزامی است.
هنگام صدور گواهی با علامت 1 و 3این بخش تمام درآمدها را نشان می دهد: هم آنهایی که مالیات بر درآمد شخصی از آنها کسر می شود و هم آنهایی که مالیات بر درآمد شخصی از آنها کسر نمی شود.
هنگام صدور گواهی با علامت 2 و 4این بخش درآمدی را نشان می دهد که عامل مالیاتی از آن مالیات بر درآمد شخصی کسر نکرده است.
هنگام تنظیم گواهی انصراف، بخش 3 تکمیل نشده است.
عنوان نشان می دهد که کدام نرخ __٪مبالغ مالیات محاسبه شده است. اگر در طول سال گزارش به یک فرد درآمد با نرخ های مختلف پرداخت شد، این بخش برای هر نرخ تکمیل می شود.
نرخ مالیات بر درآمد شخصی ممکن است چقدر باشد:
ماه- تعداد ماهی که درآمد برای آن جمع شده است به ترتیب زمانی نشان داده شده است.
کد درآمد- کد درآمد مربوطه را که از "" انتخاب شده است، نشان دهید.
مقدار درآمد- میزان درآمد انباشته و واقعی دریافتی طبق کد درآمد مشخص شده منعکس می شود.
هنگام صدور گواهی با ویژگی 2 یا 4، میزان درآمدی که مالیات بر درآمد شخصی از آن کسر نشده است نشان داده می شود.
کد کسر- در مقابل آن دسته از درآمدهایی که برای آنها کسورات مناسب ارائه شده است یا به طور کامل مشمول مالیات نمی شوند، کد کسر مربوطه را که از "" انتخاب شده است، نشان دهید.
برای درآمد ذکر شده در مواد 214.1، 214.2 و 214.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه (درآمد اوراق بهادار، سپرده ها، مخازن)، ممکن است چندین کد کسر برای یک کد درآمد مشخص شود. سپس کد اول در مقابل کد درآمد منعکس می شود و بقیه بدون پر کردن فیلدهای "ماه"، "کد درآمد" و "میزان درآمد" در خطوط زیر نمایش داده می شود.
مبلغ کسر- فقط برای درآمدی که برای آن کسورات حرفه ای ارائه می شود و برای درآمدی که طبق ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور کامل مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست پر شده است. میزان کسر نباید از میزان درآمد تجاوز کند.
این کسرها فقط برای درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ و فقط برای ساکنان روسیه ارائه می شود. هنگام تنظیم گواهی انصراف، بخش 4 تکمیل نشده است.
کد کسر- کد کسر استاندارد مربوطه را از فهرست "کدهای انواع کسر مالیات دهندگان" نشان دهید (ضمیمه شماره 2 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10 سپتامبر 2015 شماره ММВ-7-11/387@). اگر نوع کسر در فهرست نیست، کد 620 باید ذکر شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 11 فوریه 2014 شماره BS-4-11/2189).
مبلغ کسر- طبق کد مشخص شده
اطلاعیه تأیید حق کسر مالیات اجتماعی؛ در مورد کسر اجتماعی / دارایی، یک اطلاعیه تأیید حق کسر مالیات بر دارایی پر می شود. شماره و تاریخ اخطار و همچنین کد سازمان مالیاتی صادر کننده اخطار ذکر شده است. اگر چندین اعلان وجود داشته باشد، چندین خط پر می شود تا جزئیات همه اعلان ها را منعکس کند.
بخش 5 منعکس کننده مقادیر درآمد تعلق گرفته و واقعی دریافتی و همچنین مبالغ مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته، نگهداشته شده و منتقل شده به نرخ مشخص شده در بخش 3 است.
اگر در طول سال گزارش به یک فرد درآمد با نرخ های مختلف پرداخت شد، این بخش برای هر نرخ تکمیل می شود.
داده های مربوط به مبالغ مالیات بر درآمد شخصی انباشته شده باید مطابق بند 6 ماده 52 این قانون به روبل کامل گرد شود - مبلغ مالیات کمتر از 50 کوپک دور ریخته می شود و مبلغ مالیات 50 کوپک یا بیشتر به مقدار کامل گرد می شود. روبل...
هنگام تنظیم گواهی انصراف، بخش 5 تکمیل نشده است.
درآمد کلی- میزان درآمدهای انباشته و واقعی بدون احتساب کسورات منعکس شده در بندهای 3 و 4.
هنگام صدور گواهی با ویژگی های 2 و 4، این بند مجموع درآمدی را نشان می دهد که عامل مالیات از آن مالیات بر درآمد شخصی کسر نکرده است و در بند 3 گواهی منعکس شده است.
پایه مالیاتی- مبنایی که مالیات بر درآمد شخصی از آن محاسبه شده است. برابر است با تفاوت بین «مبلغ کل درآمد» و مقدار کل کسورات منعکس شده در بخش‌های 3 و 4 گواهی.
مبلغ مالیات محاسبه شده- مبلغ کل مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته است.
مبلغ پیش پرداخت ثابت- مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته به این میزان کاهش می یابد.
مقدار مالیات کسر شده- مبلغ کل مالیات بر درآمد شخصی کسر شده برای مرجع، علائم 2 یا 4 با صفر مشخص شده اند.
مبلغ مالیات منتقل شده- مبلغ کل مالیات بر درآمد شخصی منتقل شده. برای مرجع، علائم 2 یا 4 با صفر مشخص شده اند.
میزان مالیات بیش از حد توسط نماینده مالیاتی- مقدار مالیات بر درآمد شخصی که بیش از حد نگه داشته شده است که توسط عامل مالیاتی بازگردانده نشده است، و همچنین میزان اضافه پرداخت مالیات ناشی از این واقعیت که وضعیت مالیاتی یک فرد در سال گزارش تغییر کرده است. برای مرجع، علائم 2 یا 4 با صفر مشخص شده اند.
مبلغ مالیاتی که توسط نماینده مالیات کسر نشده است- مبلغ مالیات بر درآمد شخصی انباشته شده که عامل مالیات در دوره گزارش کسر نکرده است.
اطلاعیه تأیید حق کاهش مالیات بر پیش پرداخت های ثابت- در صورت وجود اطلاعیه مناسب پر شود. شماره و تاریخ اخطار و همچنین کد سازمان مالیاتی صادر کننده اخطار ذکر شده است.
نماینده مالیات- کد مشخص شده است:
نام و نام خانوادگی- نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی (در صورت وجود) شخصی که گواهی را ارائه کرده است، مشخص شده است.
نام سند تأیید کننده صلاحیت نماینده- در موردی که گواهی توسط نماینده ارائه می شود نشان داده شده است.
2-NDFL - فرم جدید از 17 ژانویه 2018
سال گذشته تغییراتی در کد درآمد ایجاد شده است. برخی از آنها روشن شده اند و کدهای قدیمی نیز ناپدید شده اند (مثلاً 1543 و 2791).
در پایان دسامبر 2016 لیست کدهای کسر تغییر کرده است. به ویژه، قبلاً کدهای کلی برای والدین، از جمله والدین خوانده، و همچنین سرپرستان، والدین فرزندخوانده و متولیان وجود داشت. از آنجایی که مبالغ کسر جدید برای دسته های مختلف تعیین شد، این کدها از هم جدا شدند.
محبوب ترین کدهای کسر در جدول زیر آمده است.
|
شرح |
|
|---|---|
|
کسر استاندارد برای فرزند اول به والدین (مبلغ واحد) - 1400 روبل. |
|
|
کسر استاندارد برای فرزند دوم به والدین (مبلغ واحد) - 1400 روبل. |
|
|
کسر استاندارد برای فرزند سوم و بعدی به والدین (تک مبلغ) |
|
|
کسر اموال به میزان هزینه شده برای خرید (ساخت) مسکن |
|
|
کسور اجتماعی برای هزینه های کارکنان در زمینه تأمین بازنشستگی غیردولتی، بیمه بازنشستگی داوطلبانه، بیمه عمر داوطلبانه |
|
|
کسر حرفه ای تحت معدل برای انجام کار (ارائه خدمات) |
|
|
کسر هزینه هدایا (تا 4000 روبل در سال) |
|
|
کسر از مقدار کمک مالی (تا 4000 روبل در سال). |
برای ارسال دیرهنگام 2-NDFL، مجازات های زیر اعمال می شود:
برای اطلاعات نادرست موجود در 2-NDFL، به عنوان مثال، برای نشان دادن TIN شخص دیگری، جریمه ای از 500 روبل برای هر گواهی اشتباه.
شما می توانید به روش استاندارد از تحریم ها برای اطلاعات نادرست جلوگیری کنید: اگر خطا به طور مستقل شناسایی شود، قبل از اینکه بازرسی خدمات مالیاتی فدرال آن را کشف کند، باید فرم 2-NDFL به روز شده را ارسال کنید.
آیا ارزش آن را دارد که گواهی را از قبل ارائه کنید تا زمان تصحیح داده شود؟از نامه وزارت مالیه مورخ 30 ژوئن 2016 به شماره 03-04-06/38424 چنین برمی‌آید که منطقی نیست.
توضیح. سازمان 2-NDFL را زودتر از موعد مقرر، به عنوان مثال، در اوایل فوریه ثبت کرد. سازمان مالیاتی هنگام بررسی فرم اشتباهاتی را پیدا کرد. حسابدار همه چیز را اصلاح کرد و قبل از پایان دوره گواهی به روز رسانی کرد، اما سازمان همچنان جریمه شد زیرا اشتباهات توسط سازمان مالیاتی کشف شد.
برای ساده سازی پر کردن 6-NDFL برای سه ماهه سوم 2016، برای جلوگیری از شفاف سازی و پروتکل های منفی، سیستم پاداش باید تنظیم شود. ما روش های اثبات شده را به اشتراک می گذاریم.
سردرگمی در پر کردن 6-NDFL، به ویژه برای سه ماهه سوم سال 2016، ممکن است به دلیل پرداخت های انتقالی ایجاد شود، درآمدی که تنها چند خط در بخش 2 با آن مطابقت دارد، به دلیل محاسبه مجدد درآمد، کسورات. ما به شما خواهیم گفت که چگونه از این امر جلوگیری کنید.
مالیات بر درآمد شخصی باید از کلیه حقوق مرخصی که شرکت در طول ماه در آخرین روز - 30 یا 31 صادر کرده است (بند 2 ، بند 6 ، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) منتقل شود. یعنی مهلت پرداخت مالیات در ردیف 120 محاسبه 6-NDFL برای سه ماهه سوم 2016 یکسان خواهد بود. اما اگر کارمندان در روزهای مختلف پول دریافت کردند، تاریخ کسر مالیات بر درآمد و درآمد شخصی در ردیف های 100 و 110 متفاوت خواهد بود. به همین دلیل، شرکت چندین بلوک را با خطوط 100-140 در محاسبه 6-NDFL پر می کند.
برای کاهش تعداد خطوط، حقوق مرخصی روزهای اول را برای همه کارکنانی که در ماه جاری به مرخصی می روند صادر کنید. حقوق مرخصی باید سه روز تقویمی قبل از تعطیلات برای کارمندان صادر شود (ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه). این کد صدور پول از قبل را ممنوع نمی کند - حداقل یک ماه قبل از شروع تعطیلات.
به برنامه تعطیلات نگاه کنید و با HR بررسی کنید که چه کسی قصد دارد خارج از برنامه به تعطیلات برود (همچنین به فرم برنامه تعطیلات برای سال 2019 مراجعه کنید). از قبل اظهارات کارمندان را بگیرید و دستور دهید. میانگین درآمد خود را محاسبه کنید. در حال حاضر داده هایی برای این در 1 وجود دارد. یک روز پول صادر کنید و پرداخت ها را در یک بلوک از خطوط 100-140 منعکس کنید.
یک هشدار وجود دارد - شرکت پول را زودتر از موعد مقرر انتقال می دهد. اگر سازمانی در حال صرفه جویی در هزینه باشد، این روش کارساز نخواهد بود. پر کردن خطوط بیشتر در گزارش راحت تر است.
مشکلات متعددی در رابطه با افزایش حقوق به وجود می آید:
می توانید از پرداخت های انتقالی خلاص شوید. یعنی حقوق اسفند، خرداد، شهریور و آذر را در آخرین روز ماه پرداخت کنید. نیازی به تغییر در قراردادهای کاری نیست. شرکت حق دارد دستمزد را زودتر بپردازد. این تضییع حقوق کارگران نیست.
اگر شرکت در آخرین روز ماه حقوق صادر کند، تاریخ های خطوط 100 و 110 مطابقت دارند. این همچنین محاسبه را ساده می کند: در همان بلوک با حقوق، می توانید سایر پرداخت های صادر شده در همان روز را نشان دهید. به عنوان مثال، پاداش یا اجاره. نکته اصلی این است که مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در این پرداخت ها مانند دستمزدها است - روز بعد از صدور پول.
اگر آخرین روز ماه به آخر هفته برسد، مشکل پیش می‌آید. اگر حقوق خود را در روز جمعه پرداخت کنید، تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی در ردیف 110 زودتر از تاریخ دریافت درآمد در ردیف 100 خواهد بود. اما خدمات مالیاتی فدرال این را یک اشتباه نمی داند (نامه مورخ 24 مارس 2016). شماره BS-4-11/5106@).
هدایا در 6-NDFL به روش های مختلف پر می شوند. این روش بستگی به این دارد که آیا شرکت می تواند مالیات بر درآمد شخصی را کسر کند یا خیر.
اگر شرکت تا پایان سال قادر به کسر مالیات بر درآمد شخصی نیست، مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده را در ردیف 080 پر کنید. اگر می تواند، پس 0 را در خط 080 قرار می دهد.
در عمل، سردرگمی در شرایط غیر استاندارد به وجود می آید. به عنوان مثال، یک کارمند هدیه ای دریافت کرد، کار را ترک کرد و به کار خود بازگشت. این شرکت ابتدا مالیات را در خط 080 منعکس کرد و سپس توانست آن را کسر کند. مشخص نیست که آیا نیاز به شفاف سازی محاسبه برای دوره قبل است یا خیر. بازرسان شفاهی توضیح می دهند که نیازی به توضیح نیست. اما ممکن است در بازرسی نظر خود را تغییر دهند.
برای اینکه به خط 080 فکر نکنید، هر زمان که ممکن است، هدایایی را نه در ملک، بلکه به صورت پولی هدیه دهید. سپس شرکت در روز پرداخت مالیات را کسر می کند. با خط 080 سوالی وجود نخواهد داشت. همیشه حاوی 0 خواهد بود.
هدایای نقدی توجه بنیادها را به خود جلب می کند. برای جلوگیری از مشکلات، قراردادهای هدیه را امضا کنید و اندازه هدیه را به موقعیت یا نتیجه کار گره نزنید. در غیر این صورت، بازرسان هزینه های اضافی دریافت خواهند کرد و مبارزه با این ادعاها حتی در دادگاه امکان پذیر نخواهد بود (قطعنامه دادگاه داوری فدرال ناحیه اورال مورخ 28 آوریل 2014 شماره F09-2360/14).
چرا پیچیدگی به وجود می آید؟ تاریخ دریافت درآمد طبق قراردادهای کاری روز پرداخت می باشد. اگر شرکت چندین پاداش در ماه صادر می کند، باید خطوط جداگانه 100 تا 140 را برای هر کدام پر کنید. به همین دلیل تعداد صفحات افزایش می یابد.
چگونه ساده کنیم. در یک روز پول صادر کنید، به عنوان مثال، در آخرین روز ماه پرداخت کنید (به مثال 3 مراجعه کنید). سپس تعداد صفحات در محاسبه را می توان به میزان قابل توجهی کاهش داد. علاوه بر این، پرداخت مالیات بر درآمد شخصی کمتر خواهد بود.
خود شرکت و پیمانکار در مورد تاریخ پرداخت توافق دارند، بنابراین نباید مشکلی وجود داشته باشد. نکته اصلی این است که مدت زمان را در قرارداد مشخص کنید.
این شرکت مالیات بر درآمد شخصی را از پیش پرداخت کسر نمی کند، بلکه مالیات را فقط پس از پرداخت نهایی پرداخت می کند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 22 ژوئیه 2015 شماره 03-04-06/42063). اما اگر یک کارمند پیش پرداخت دریافت کرد و سپس به مرخصی استعلاجی رفت، سردرگمی با 6-NDFL ایجاد می شود. اولاً، مشخص نیست که چه مبلغی را باید به عنوان درآمد ماهانه یک کارمند در نظر گرفت. دوم اینکه چقدر و چه زمانی باید مالیات بر درآمد شخصی را کسر کرد.
پیش پرداخت را فقط برای زمان انجام کار پرداخت کنید، نه فقط درصدی از حقوق.
ایجاد یک رویه جدید برای محاسبه پیش پرداخت در مقررات دستمزد. کارمندان خود را با آن آشنا کنید. عیب این روش این است که شما باید کنترل کنید که کدام یک از کارمندان در تعطیلات، مرخصی استعلاجی و غیره بوده اند و به همین دلیل، پیش پرداخت باید با در نظر گرفتن روزهای کار محاسبه شود.
در ردیف 120 از 6-NDFL باید مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را طبق کد تعیین کنید. اما همکاران گیج می شوند و روز پرداخت واقعی را تعیین می کنند.
برای جلوگیری از سردرگمی، از حق خود استفاده کنید و مالیات بر درآمد شخصی را بعدا پرداخت کنید - روز بعد پس از صدور پول یا در آخرین روز ماه (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به این ترتیب شرکت از مشکلات مربوط به پرداخت زودهنگام مالیات بر درآمد شخصی محافظت می کند.
مواردی وجود دارد که بانک پرداخت مالیات را از دست می دهد و روز بعد حقوق را پرداخت می کند. سپس باید مالیات را برگردانید و دوباره با جریمه انتقال دهید.
این شرکت مالیات بر درآمد شخصی را برای کارمندان بخش به بازرسی می پردازد، جایی که یک دفتر جداگانه ثبت شده است (بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر یک کارمند در وسط یک چهارم به کار در بخش دیگری نقل مکان کند، حقوق باید بین دو گزارش تقسیم شود.
شرکت بخشی از حقوق کارمند را در گزارش دفتر مرکزی و بقیه را در گزارش بخش نشان می دهد.
ارزش انتقال فقط از سه ماهه بعدی را دارد. سپس نیازی به تقسیم درآمد بین محاسبات نخواهید داشت.
در صورت نیاز فوری به کارمند در دفتر دیگری، شرکت نمی تواند از این روش استفاده کند.
فرم 6-NDFL نسبتا جدید است. در سه ماهه اول سال 2016 به دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 14 اکتبر 2015 به شماره ММВ-7-11/450@ (از این پس به عنوان دستور شماره 450 نامیده می شود) معرفی شد. ویژگی های اصلی فرم که آن را از گزارش "معمول" 2-NDFL متمایز می کند:
همه ماموران مالیاتی باید یک گزارش 6-NDFL ارسال کنند. ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل دسته های زیر از نهادهای اقتصادی است:
به کدام بخش دقیق خدمات مالیاتی فدرال باید 6-NDFL ارسال شود بستگی به دسته مامور مالیاتی دارد (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
این قسمت از فرم حاوی اطلاعات کلی در مورد عامل کسر و خود گزارش است.
این بخش از فرم حاوی داده هایی در مورد مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته بر اساس نرخ و به طور کلی توسط نماینده مالیاتی است. کلیه اطلاعات به صورت تجمعی از ابتدای سال پر می شود.
همچنین بخوانید خدمات مالیاتی فدرال: کسانی که نیازی به ارائه یک محاسبه صفر 6-NDFL ندارند
هر شرط مربوط به یک بلوک جداگانه از خطوط 010 - 050 است که شامل اطلاعات زیر است:
خطوط 060 - 090 حاوی اطلاعات عمومی مالیاتی برای همه نرخ ها است. آنها یک بار بدون توجه به تعداد بلوک های خطوط 010 - 050 پر می شوند.
بنابراین، ما به بخش اول فرم نگاه کرده‌ایم که اطلاعاتی در مورد تعلق مالیات بر درآمد شخصی نشان می‌دهد. بخش دوم گزارش به پرداخت اختصاص دارد و به مقامات مالیاتی اجازه می دهد تا بر انطباق نماینده با مهلت های تعیین شده برای انتقال مالیات نظارت کنند.
بخش 2 برای کل دوره گزارش پر نشده است، بلکه فقط برای سه ماه گذشته (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 15 مارس 2016 شماره BS-4-11/4222@). ملاک اصلی مهلت پرداخت مالیات است. آن ها بخش 2 گزارش 9 ماهه سال 2018 باید شامل اطلاعاتی در مورد آن دسته از پرداخت هایی باشد که مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در سه ماهه سوم سال 2018 سررسید است.
