مالیات منبع اصلی درآمدهای بودجه دولت است. مطابق با قانون فدرال 23 دسامبر 2003 "در مورد بودجه فدرال برای سال 2004"، 91.4 درصد از درآمدهای بودجه فدرال 1 از مالیات ها، از جمله مالیات اجتماعی یکپارچه تشکیل می شود.
روابط عمومی ناشی از ایجاد، اجرا و وصول مالیات و همچنین اجرای کنترل مالیاتی، پیگرد قانونی برای تخلف از قوانین مالیاتی و هزینه ها توسط قواعد حقوق مالی تنظیم می شود که مجموعاً قانون مالیات را تشکیل می دهند.
در مورد جایگاه قانون مالیات در نظام حقوق در علم حقوق امروز اتفاق نظر وجود ندارد. مفاهیم اساسی زیر از جایگاه قانون مالیات در نظام حقوقی قابل تشخیص است:
قانون مالیات بخشی از قانون بودجه به عنوان بخش اصلی قانون مالی است.
قانون مالیات نهادی مستقل از حقوق مالی است.
قانون مالیات یک نهاد پیچیده است که از هنجارهای قانون اساسی، مالی، اداری و مالی تشکیل شده است.
قانون مالیات شاخه ای مستقل از قانون است.
دیدگاه اخیر، که در حال حاضر بسیار رایج است، به دلیل نقش فزاینده مالیات در اقتصاد بازار، تدوین قوانین مالیاتی، فقدان سیستم یکپارچهمنابع مالی و حقوقی اما برای شناخت حقوق مالیاتی به عنوان شاخه ای مستقل از حقوق، باید روابط مالیاتی را به عنوان یک نوع مستقل از روابط اجتماعی و متفاوت از روابط مالی شناخت. اما ایجاد مالیات یکی از روش های فعالیت مالی دولت است، روش های تشکیل یک صندوق پولی عمومی - بودجه یا صندوق خارج از بودجه. روابط مالیاتی به عنوان نوعی روابط مالی همیشه روابط سودآور هر صندوق وجوهی است. وجود مالیات به دلیل وجود صندوق پولی است که در آن دریافت می شود. بدون صندوق پولی مناسب متعلق به دولت، هیچ مالیاتی وجود ندارد.
قانون مالیات بخشی از قوانین مالی است. برخی از نویسندگان آن را یک نهاد مستقل از حقوق مالی، برخی دیگر آن را یک بخش، برخی دیگر آن را یک شاخه فرعی می دانند.
اگر ما به سه گانه "هنجار حقوقی - نهاد حقوقی - شاخه قانون" که در تئوری حقوق توسعه یافته است پایبند باشیم، قانون مالیات یک نهاد پیچیده حقوق مالی است که پایه های درآمد بودجه را تنظیم می کند. در عین حال، در نظریه حقوق، زیر شاخه ای از حقوق نیز متمایز می شود که ترکیبی از چندین نهاد همگن است. به نظر می رسد در حال حاضر سطح توسعه حقوق مالیاتی به حدی است که می توان از آن به عنوان زیرشاخه حقوق مالی یاد کرد.
حقوق مالیاتی به عنوان زیرشاخه حقوق مالی مجموعه ای از هنجارهای مالی و حقوقی است که روابط عمومی را برای ایجاد، معرفی و اخذ مالیات از محل حقوقی و حقوقی تنظیم می کند. اشخاص حقیقیبه سیستم بودجه، اعمال کنترل مالیاتی، پاسخگویی در مورد نقض قوانین مالیات ها و هزینه ها، و همچنین درخواست تجدید نظر علیه اقدامات وزارت دارایی فدراسیون روسیه در زمینه مالیات، اقدامات (عدم اقدام) مقامات خدمات مالیاتی فدرال (نگاه کنید به نمودار 1).
مفهوم «حقوق مالیاتی» در فقه از جنبه های مختلفی به کار می رود:
به عنوان مجموعه ای از قواعد حقوقی حاکم بر روابط اجتماعی ناشی از ایجاد، معرفی، وصول مالیات و عوارض به بودجه سطوح مختلف نظام بودجه، از جمله بودجه صندوق های غیربودجه ای دولتی (پنسی
آیا موضوع قانون مالیات روابط قدرت است؟ روند:
درخواست تجدید نظر علیه اقدامات وزارت دارایی فدراسیون روسیه در زمینه مالیات، اقدامات (عدم عمل) مقامات
خدمات مالیاتی فدرال
پاسخگو بودن برای ارتکاب تخلف مالیاتی
صندوق فدراسیون روسیه ، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه ، صندوق های فدرال و سرزمینی بیمه پزشکی اجباری) و همچنین روابط ناشی از کنترل مالیاتی و پیگرد قانونی برای ارتکاب جرم مالیاتی.
به عنوان مجموعه ای از دیدگاه ها، قضاوت ها، نتیجه گیری ها، مفاهیم و مقررات علمی که توسط دانشمندانی که قوانین حاکم بر روابط مالیاتی را مطالعه می کنند، شیوه اجرای قانون در ایجاد، معرفی، اخذ مالیات و هزینه ها، در اعمال کنترل مالیاتی ایجاد شده است.
به عنوان مجموعه ای از اطلاعات، دانش، ایده ها در مورد ماهیت و اهمیت قواعد حقوقی حاکم بر روابط مالیاتی با همه تنوع آنها، در مورد عملکرد اجرای قانون، در مورد تاریخچه ظهور این قواعد حقوقی و راه های بهبود آنها.
اجازه دهید این سه جنبه از مفهوم "قانون مالیات" را با جزئیات بیشتری بررسی کنیم.
اولین جنبه از مفهوم "قانون مالیات" - مجموعه ای از هنجارهای حقوقی حاکم بر روابط مالیاتی، در علم حقوق باعث بحث خاصی در بین دانشمندان می شود.
به طور سنتی مجموعه هنجارهای حقوقی حاکم بر روابط مالیاتی به عنوان زیرشاخه حقوق مالی محسوب می شود. قانون مالیات به عنوان زیرشاخه حقوق مالی ماهیت عمومی و ثابت دارد اصول کلیحقوق مالی، بیانگر خصوصیات روابط مالیاتی در مقررات قانونی است. قانون مالیات به عنوان زیرشاخه حقوق مالی با زیرشاخه دیگر خود - قانون بودجه ارتباط تنگاتنگی دارد، زیرا مالیات ها و کارمزدها منبع اصلی بودجه در سطوح مختلف سیستم بودجه از جمله بودجه وجوه خارج از بودجه دولت است. .
هنجارهای قانون مالیات، بسته به ویژگی های روابط مالیاتی تنظیم شده توسط آنها، به بخش های ساختاری مختلف گروه بندی می شوند. بزرگترین بخش قانون مالیات، بخش عمومی و ویژه است.
بخش کلی قانون مالیات شامل هنجارهایی است که مقررات اصلی مالیات را تعیین می کند که برای همه انواع مالیات ها و هزینه ها مهم است. بخش کلی قانون مالیات به عنوان زیرشاخه حقوق مالی بر اساس ساختار قسمت اول قانون مالیاتی است. فدراسیون روسیه(TC RF) - یک قانون مدون فدرال. بخش عمومی قانون مالیات شامل قوانینی است که به شرح زیر است: 1.
سیستم مالیات های وضع شده از بودجه فدرال؛ 2)
انواع مالیات ها و هزینه های موجود در فدراسیون روسیه و اصول اصلی تعیین مالیات و هزینه های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و مالیات های محلی (هزینه ها). 3)
دلایل ظهور، تغییر و خاتمه تعهد به پرداخت مالیات (هزینه) و روش اجرای آن؛ 4)
حقوق و تعهدات مالیات دهندگان، مسئولان مالیاتو سایر شرکت کنندگان در روابط مالیاتی؛ 5)
اشکال و روشهای کنترل مالیاتی؛ 6)
مسئولیت ارتکاب جرایم مالیاتی و روش تجدید نظر در برابر اقدامات (عدم اقدام) ارگانهای خدمات مالیاتی فدرال و مقامات آنها.
بخش ویژه قانون مالیات شامل هنجارهایی است که احکام بخش عمومی را مشخص می کند و نحوه و شرایط وصول برخی از انواع مالیات و عوارض را تنظیم می کند. بخش دوم تصویب شده قانون مالیات فدراسیون روسیه در حال حاضر قوانین حاکم بر مالیات های فدرال را تدوین می کند: مالیات بر ارزش افزوده (فصل 21)، مالیات غیر مستقیم (فصل 22)، مالیات بر درآمد شخصی (فصل 23)، مالیات اجتماعی یکپارچه (فصل 24)، مالیات بر سود شرکت ها (فصل 25)، هزینه های استفاده از حیات وحش (فصل 251)، مالیات آب (فصل 252)، مالیات بر استخراج مواد معدنی (فصل 26)، و همچنین قوانین حاکم بر رژیم های مالیاتی خاص، سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان کشاورزی (مالیات واحد کشاورزی (فصل 261)، سیستم مالیاتی ساده (فصل 262)، سیستم مالیاتی به صورت مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها (فصل 263)، مالیات های منطقه ای: تجارت قمار (فصل 28)، حمل و نقل مالیات (فصل 28)، مالیات بر دارایی شرکتها (فصل 30).
قوانین حاکم بر سایر انواع مالیات ها و هزینه های اخذ شده در فدراسیون روسیه نیز در قوانین فدراسیون روسیه که عمدتاً در دسامبر 1991 تصویب شده است (با اصلاحات و اضافات بعدی) موجود است.
جنبه دوم مفهوم "قانون مالیات" این است که قانون مالیاتی به عنوان مجموعه ای از دیدگاه ها، قضاوت ها، نتیجه گیری ها، مفاهیم علمی توسعه یافته توسط دانشمندانی که تنظیم حقوقی روابط مالیاتی را مطالعه می کنند، تعریف می شود. ما در مورد علم صحبت می کنیم - شاخه ای از فقه، یا زیر شاخه ای از علم حقوق مالی، بسته به موقعیت نویسنده در ارزیابی مفهوم قانون مالیات.
قانون مالیات به عنوان زیر شاخه ای از علم حقوق مالی در روسیه در ارتباط با گذار به روابط بازار توسعه خاصی یافته است. محققان حقوقی بر اساس مطالعه هنجارهای قانون مالیات و عملکرد آنها، پیشنهادهایی را برای بهبود مقررات قانونی روابط مالیاتی ارائه کردند که بسیاری از آنها در هنگام تدوین قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفته شدند.
علم حقوق مالیاتی نه تنها با سایر علوم حقوقی، بلکه با علم مالی که جوهر اقتصادی روابط اجتماعی ناشی از مالیات را مطالعه می کند، در حال توسعه است. فرآیند غنی سازی متقابل علوم حقوقی و اقتصادی، مطالعه فرآیندهای مرتبط با استفاده از مالیات و هزینه ها در سیستم مدیریت اجتماعی جامعه وجود دارد.
اهمیتمالیات ها و قوانین مالیاتی برای توسعه روابط عمومی در شرایط انتقال روسیه به بازار، ایجاد رشته "قانون مالیات" را ضروری کرد که سومین جنبه از مفهوم "قانون مالیات" است.
نیاز به آن با تصویب قانون مالیات فدراسیون روسیه تأیید می شود که اصول اساسی مالیات و روابط بین دولت و مالیات دهندگان (پرداخت کنندگان هزینه ها)، سایر شرکت کنندگان در روابط حقوقی مالیاتی، سیستم مالیاتی و هزینه ها، روش انجام تعهد به پرداخت مالیات و هزینه ها، مبانی گزارش مالیاتی و کنترل مالیاتی و سایر مقررات مالیاتی که برای تسلط به آنها به زمان مطالعه قابل توجهی بیشتری از آنچه در دوره حقوق مالی پیش بینی شده است نیاز دارد.
اصول حقوق، شاخه ها، زیرمجموعه ها و سایر تقسیمات ساختاری، همانطور که در ادبیات حقوقی ذکر شده است، اصول اصلی و اساسی هستند که در هنجارهای حقوقی مربوطه گنجانده شده اند.
اصول اساسی مالیات در قرن 18 تدوین شد. آدام اسمیت اقتصاددان مشهور آدام اسمیت (1723-1790) در «تحقیق در ماهیت و علل ثروت ملل» 6 چهار اصل عمده مالیات را تدوین کرد. 1.
اصل عدالت که در کاربرد مقیاس مترقی بیان می شود. اسمیت نوشت: «هیچ بی‌احتیاطی نمی‌تواند وجود داشته باشد که ثروتمندان نه تنها متناسب با درآمدشان، بلکه کمی بیشتر در مخارج دولتی شرکت کنند». 2.
اصل یقین. مالیات باید دقیقاً تعیین شود و نه خودسرانه، زمان، روش و میزان پرداخت باید دقیقاً هم برای پرداخت کننده و هم برای هر شخص دیگری مشخص باشد.» 3.
اصل راحتی «هر مالیات باید در زمان و به نحوی که برای پرداخت کننده راحت‌تر باشد وصول شود». 4.
اصل اقتصاد. هر مالیاتی باید به گونه ای اخذ شود که شاید بیش از آنچه وارد خزانه دولت می شود کمتر از دست مردم برداشت شود و در عین حال پول مردم در اسرع وقت وارد خزانه دولت شود. 7. این اصول هنوز هم امروز مطرح هستند.
تفاوت های زیادی بین شاخه های مالی و بانکی حقوق وجود دارد. یک تفاوت بزرگ، که با تجزیه و تحلیل دقیق تری از هر یک از آنها بیشتر ملموس می شود. تفاوت اصلی حقوق بانکی و مالی موضوع و نحوه تنظیم قانونی در این موسسات است.
به عنوان یک موضوع مقررات قانونی، قانون بانکداری سیستم پولی و نحوه عملکرد بانک روسیه و سایر سازمان های اعتباری در آن را مشخص می کند. قانون بودجه مالی بیشتر بر دولت مالی و ارگان های شهرداری تمرکز دارد و سیستم های مالی روسیه نیز موضوع این رشته هستند.
فعالیت مالی در رابطه با توزیع محصول اجتماعی و درآمد ملی عملکردهای توزیعی، کنترلی و تشویقی را انجام می دهد (در عین حال، تنظیم شکل پولی دارد). این فرآیندها ارتباط نزدیکی با قواعد حقوق مالی دارند که به طور گسترده برای تنظیم روابط در طول انجام کلیه وظایف فوق استفاده می شود.
درآمد و هزینه های پولی، شکل گیری موضوعات فردی بازار مالی، شاخه ها و بخش های اقتصاد دولتی - همه اینها ارتباط نزدیکی با سیستم حقوقی مالی دارد.
جایگاه مرکزی در کل این ساختار توسط منابع مالی که مستقیماً به دولت تعلق دارد، اشغال شده است. به نوبه خود ، دارایی های عمومی (بیشتر) شامل بودجه دولتی - دریافتی ها و هزینه های نقدی دولت است که در نقاشی های دیواری و سایر اسناد تأیید شده است. بیشتر بودجه دولت بر اساس پرداخت مالیات توسط مشاغل و جمعیت تشکیل می شود و اقتصاد بازار منبع اصلی آن محسوب می شود.
نظام مالی مدرن توسط زیربخش های مالی دولتی و غیردولتی شکل می گیرد. سیستم مالی غیردولتی شامل امور مالی خانوار، امور مالی شخصی و همچنین آن دسته از وجوهی است که موسسات تجاری و غیرانتفاعی دارند. منبع ایجاد این منابع، نیروی کار مولد جمعیت و بازار بدون تأثیر مستقیم دولت است. عملکرد سیستم دولتیاین امر از طریق توزیع مجدد منابع مالی از طریق تصویب و اجرای قوانین ارادی مربوطه تضمین می شود.
تعریف 1
سیستم مالی شهرداری بخشی ساختاری از مقررات قانونی است که بخشی از نظام اقتصادی دولت یا بازار نیست.
توجه داشته باشید که سیستم مالی بر اساس ترکیبی از سه نوع زیرسیستم رایج شکل گرفته است:
قانون مالیات به تنظیم مستقیم روابطی می پردازد که مستقیماً با روابط قانون بودجه مرتبط است. قانون مالیات موضوع و روش خاص خود را برای تنظیم هنجارهای قانونی دارد - تنظیم روابط مالیاتی با کمک ابزاری به عنوان یک دستور معتبر. ماده 2 قانون مدنی فدراسیون روسیه کلیه روابطی را که مشمول مقررات قانون مالیات هستند تعریف می کند. همچنین، این بخش شکل روابطی را که در هنگام ایجاد، معرفی و جمع آوری هزینه های مالیاتی در فدراسیون روسیه ایجاد می شود، مشخص می کند. روابط همچنین کنترل مالیاتی، اقدامات مقامات مالیاتی، اقدامات مقامات و همچنین مسئولیت افراد را در صورت تخلفات مالیاتی کنترل می کند.
یکی بیشتر ویژگی متمایزقانون مالیات در مقایسه با بانکداری شکلی از تنظیم سیستم های مالی است. قانون بانکداری بر فعالیت های بین موسسات اعتباری و بانک روسیه نظارت می کند. و قانون مالیات به ارتباط با وصول مالیات و کارمزد بین مؤسسات اعتباری و دولت می پردازد.
اگر متوجه اشتباهی در متن شدید، لطفاً آن را برجسته کرده و Ctrl+Enter را فشار دهید
قانون بودجه، بر اساس ساختار موجود سیستم حقوقی روسیه، بخشی از حقوق مالی است، زیرشاخه آن است. حقوق مالی شاخه ای مستقل از قانون است که روابط دارایی و غیر دارایی را با هدف تشکیل، توزیع و استفاده از منابع مالی برای اهداف عمومی تنظیم می کند که در چارچوب حوزه های مختلف فعالیت مالی دولت و شهرداری ها توسعه می یابد.
هر شاخه از قانون مجموعه ای جدایی ناپذیر از هنجارهای حقوقی جداگانه است که حوزه خاصی از روابط اجتماعی را تنظیم می کند. به منظور افزایش کارایی و ساده سازی تأثیر نظارتی بر روابط حقوقی در ساختار هر شاخه از قانون، تشکل های حقوقی کم و بیش مستقل متمایز می شوند - زیر شاخه های قانون، بخش ها، مؤسسات حقوقی، به نوبه خود، متشکل از قوانین. قانون بنابراین، به عنوان بخشی از قانون مالی، مرسوم است که تشکل های قانونی زیر را متمایز کنیم: زیرشاخه قانون بودجه، زیرشاخه قانون مالیات، نهاد مالی و حقوقی کنترل مالی دولت و شهرداری، نهاد دولت. و درآمدهای شهرداری، مؤسسه مخارج دولتی و شهرداری، مؤسسه تأمین مالی مؤسسات واحد دولتی و شهرداری و غیره.
بزرگترین شخصیت حقوقی در هر شاخه حقوقی زیر شاخه حقوق است. زیرشاخه حقوق به عنوان یک کل تابع ذات شاخه حقوقی «خود» است، اما ویژگی های خاصی نیز دارد. آنها را می توان در جنبه های مختلف بیان کرد، به عنوان مثال، در ویژگی های موضوع تنظیم، در حوزه زندگی عمومی که محل شکل گیری و توسعه روابط حقوقی مربوطه است، در ویژگی های روش تنظیم حقوقی. ، در اشکال و زمینه های محاکمه متخلفان و غیره.
با توجه به قانون بودجه از نظر اثبات وضعیت آن به عنوان زیرشاخه قانون مالی موارد زیر قابل ذکر است.
اولاً ، بسیاری از هنجارهای قانون بودجه مبتنی بر هنجارهای بخش عمومی قانون مالی (از جمله هنجارهای سیستم مالی به عنوان یک کل ، سیستم درآمدها و هزینه های دولت ، کنترل مالی و غیره) است. در عین حال، هنجارهای حقوق بودجه برای هنجارهای مالی و حقوقی ارزش عینی سازی دارند. بنابراین، به عنوان مثال، فصل 26 RF BC نامیده می شود: "کنترل مالی دولت". در عین حال، قانون بودجه نوع خاصی از کنترل مالی را تنظیم می کند که از نظر محتوا و دامنه برجسته است - کنترل بودجه. با توجه به اصول کلی، اهداف و روش های کنترل مالی به عنوان یک مقوله وسیع تر، کنترل بودجه ویژگی های خاص خود را دارد. این در ویژگی های موضوع کنترل روابط حقوقی بودجه - بودجه و روابط حقوقی مرتبط، تمرکز بر تعیین مشروعیت رفتار موضوعات روابط حقوقی بودجه و رعایت انضباط مالی بیان می شود.
ثانیاً ، قانون بودجه دارای منابع ویژه تنظیم حقوقی خود است که با مفهوم "قانون بودجه" متحد شده است. همانطور که قبلاً اشاره کردیم ، منبع اصلی (و ویژه) قانون بودجه RF BC است. ماده 2 RF BC ترکیب قوانین بودجه فدراسیون روسیه را تعیین می کند. وجود یک شاخه مستقل از قانونگذاری، مورد تاکید خود قانونگذار، و داشتن یک هدف محدود از مقررات - روابط حقوقی بودجه و فعالیت های مرتبط، این امکان را فراهم می کند که در مورد انزوای نسبی قانون بودجه به عنوان مجموعه ای از هنجارهای حقوقی قضاوت کنیم.
ثالثاً، قانون بودجه در خدمت تأمین منافع عمومی است. مانند قانون مالی به طور کلی، روابط اجتماعی را تنظیم می کند که در ارتباط با عملکرد بودجه عمومی ایجاد می شود تا پایه مالی فعالیت های دولت و شهرداری ها را فراهم کند. این تأیید می کند که قانون بودجه دقیقاً بخشی است - زیرشاخه ای از قانون مالی و نه یک زیرمجموعه مستقل از سیستم حقوقی ایالتی.
با این حال، روابط حقوقی بودجه که نوعی روابط حقوقی مالی است، با نوع خاصی از وجوه پولی عمومی - بودجه هایی که بخشی از سیستم بودجه هستند - پیوندی در سیستم مالی مرتبط است. این صندوق‌های پولی و روابط حقوقی مربوط به آنها ویژگی‌های خاص خود را دارند که منبع اصلی تمرکز وجوه برای تأمین مالی وظایف و وظایف دولت هستند. این نیز توسط RF BC نشان داده شده است. با توجه به هنر. 6 قانون روسیه BC، بودجه به عنوان "شکلی از تشکیل و خرج بودجه در نظر گرفته شده برای حمایت مالی از وظایف و عملکردهای ایالتی و خودگردانی محلی" درک می شود. از اینجا ویژگی های محتوایی و هدف کارکردی روابط حقوقی بودجه، استقلال نسبی آنها در موضوع مقررات مالی و حقوقی دنبال می شود.
بنابراین، قانون بودجه، که تابع قانون مالی به عنوان یک کل است، به عنوان عنصر ساختاری حجمی آن - یک زیربخش عمل می کند. با این حال، قانون بودجه نیز به دلیل حوزه خاص شکل گیری و توسعه روابط حقوقی بودجه، اهمیت آنها برای موجودیت دولت و جامعه، اجرای عناصر ساختار بودجه ای دولت، ویژگی های خاص خود را دارد.
اجازه دهید ویژگی های قانون بودجه را با جزئیات بیشتری توصیف کنیم.
قانون بودجه عمومی است. در عبارات زیر بیان می شود.
اول، در نظر گرفتن منافع عمومی در مقررات بودجه ای و قانونی. قانون بودجه به عنوان یک قانون عمومی با هدف تضمین و حمایت از منافع کل دولت و جامعه است. این منافع ایجاد یک پایه مالی برای اجرای وظایف و وظایف دولت در سطوح مختلف سرزمینی، وظایف و وظایف خودگردانی محلی، تامین مالی مزایای اجتماعی و خدمات قابل توجه مورد نیاز هر شهروند به صورت جداگانه است. این مبنای مالی نمی تواند خارج از عامل سازماندهی، یعنی خارج از بودجه - وجوه ویژه ای که وجوه را انباشته و توزیع می کند - تشکیل شود. عملکرد چنین صندوق هایی دقیقاً توسط قانون بودجه تنظیم می شود.
ثانیاً، عمومی بودن مقررات بودجه ای و قانونی، غلبه هنجارهای ضروری را در زیربخش مربوطه از پیش تعیین می کند. به منظور حصول اطمینان از عملکرد کارآمد اشخاص حقوقی عمومی، رعایت انضباط مالی در چارچوب روابط حقوقی بودجه، دولت به دنبال ایجاد چنین مکانیسم هایی است که تضمینی برای اجرای صحیح حقوق و تعهدات اشخاص ذیربط ایجاد کند. این مبنای مفهومی است که بر اساس آن حقوق مشمولان قانون بودجه در بیشتر موارد همزمان وظایف آنهاست. حقوق و تعهدات در یک دسته واحد ادغام می شوند - "صلاحیت بودجه"، متشکل از اختیارات. ضمانت اعمال صحیح اختیارات، امکان مسئولیت قانونی در قبال نقض هنجارهای بودجه ای و قانونی است.
ماهیت قانون بودجه نه تنها در ماهیت عمومی مقررات بودجه و قانونی، بلکه در تأثیر سازماندهی بر جریان های نقدی (مالی) در جریان فعالیت های دولت نیز آشکار می شود. این ویژگی دوم حقوق بودجه، ذاتی در شاخه های حقوق تنظیم کننده روابط مالکیت (قانون مدنی)، به هیچ وجه با مورد اول در تضاد نیست، بلکه برعکس، تکمیل کننده و کیفی توسعه می یابد. همانطور که قبلا ذکر شد، مقررات بودجه ای و قانونی با هدف ساده سازی فعالیت های بودجه ای ایالت و شهرداری ها است که به معنای تشکیل، توزیع و استفاده از منابع مالی عمومی تبدیل به بودجه های سیستم بودجه - بودجه فدراسیون روسیه، بودجه است. از نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، بودجه های محلی، بودجه های غیر بودجه ای دولتی. با توجه به ویژگی مشخص شده قانون بودجه ، بودجه هایی که از نظر مادی به عنوان موضوع تنظیم عمل می کنند ، وجوه بودجه برای اهداف عمومی هستند. بودجه سیستم بودجه، به عنوان یک پیوند مستقل در سیستم مالی دولت، از نزدیک با سایر پیوندهای آن مرتبط است: صندوق های بیمه، وجوه شرکت های دولتی و شهرداری، وام های دولتی و شهرداری. از محل بودجه اشخاص حقوقی عمومی، وجوهی به صندوق های غیربودجه ای دولتی، شرکت های دولتی و شهرداری ها و غیره اختصاص می یابد.
صاحبان وجوه وجوه بودجه - بودجه - نهادهایی هستند که دارای وضعیت حقوقی عمومی هستند، یعنی ایالت و شهرداری ها. این نشان دهنده ویژگی زیر قانون بودجه است: موضوعات اصلی آن اشخاص حقوقی عمومی - فدراسیون روسیه، موضوعات فدراسیون روسیه، شهرداری ها هستند که در این کار مورد بحث قرار گرفته است.
ویژگی های محتوای مقررات بودجه ای و قانونی این امکان را فراهم می کند که زیرشاخه قانون بودجه را به عنوان بخشی از قانون مالی منزوی کنیم و در عین حال در خدمت ساختاردهی بیشتر قانون بودجه به نهادهای قانونی جداگانه (نهاد درآمدهای بودجه، نهاد مخارج بودجه، نهاد فرآیند بودجه، نهاد کسری بودجه و غیره). "تجزیه" قانون بودجه به مؤسسات جداگانه، مجموعه ای از هنجارها با محتوای مشترک، با تصویب قانون بودجه RF آشکار شد - قانونی که هنجارهای بودجه و قانونی را نظام مند می کند. پیش از این، "معمولاً این باور وجود داشت که قانون بودجه به عنوان یک بخش فرعی از لحاظ داخلی متحد و عملاً غیرقابل تقسیم است". تعداد قابل توجهی از مقررات بودجه ای و قانونی وارد شده "مورد استفاده" از مقررات بودجه ای و قانونی، مستلزم درجه بندی قانون بودجه، تخصیص نهادهای قانونی کم و بیش مجزا در آن بود.
در عین حال، نمی توان گفت که نهاد نظام بودجه ای که ساختار و اصول نظام بودجه ای را پایه گذاری می کند، در نظام حقوق بودجه از اهمیت بالایی برخوردار است. این نهاد بودجه ای - حقوقی رژیم حقوقی کلیه روابط حقوقی بودجه را از پیش تعیین می کند. می توان گفت که نهاد نظام بودجه ای به عنوان بیان بیرونی زیرشاخه قانون بودجه عمل می کند. بیایید از نظریه عمومی حقوق به یاد بیاوریم که بیان بیرونی یک زیرشاخه از حقوق، وجود چنین گروهی از هنجارها در آن است که حاوی مقررات اساسی کلی ذاتی در چندین نهاد حقوقی این شاخه است. این معنای ماهوی دقیقاً در نهاد سیستم بودجه ذاتی است، که از پیش تعیین کننده استقرار مقوله هایی از قانون بودجه مانند "بودجه"، "روابط بین بودجه ای"، "تفکیک درآمدها و هزینه ها بین بودجه های سطوح مختلف سیستم بودجه" است. ، و غیره.
بنابراین، تجزیه و تحلیل کلی از ویژگی های اصلی قانون بودجه به ما اجازه می دهد تا نتیجه زیر را بگیریم. قانون بودجه است جزءقانون مالی، شامل مجموعه ای از هنجارهای حقوقی حاکم بر گروه نسبتاً جداگانه ای از روابط حقوقی مالی - روابط حقوقی بودجه ای که عملکرد بودجه های سیستم بودجه را تضمین می کند - وجوه عمومی اصلی اشخاص حقوقی عمومی،
تمرکز وجوه برای حمایت مالی از وظایف و وظایف دولت در سطوح مختلف سرزمینی. در قانون بودجه، هم ویژگی های ذاتی مقررات مالی و حقوقی به عنوان یک کل و هم ویژگی های بیانگر ویژگی های محتوای مقررات قانونی بودجه تجلی می یابد.
در مورد جایگاه قانون مالیات در نظام حقوق در علم حقوق امروز اتفاق نظر وجود ندارد. مفاهیم اساسی زیر از جایگاه قانون مالیات در نظام حقوقی قابل تشخیص است:
دیدگاه اخیر، که در حال حاضر بسیار رایج است، به دلیل نقش فزاینده مالیات در اقتصاد بازار، تدوین قوانین مالیاتی و فقدان یک سیستم واحد از منابع مالی و قانونی است. اما برای شناخت حقوق مالیاتی به عنوان شاخه ای مستقل از حقوق، لازم است روابط مالیاتی به عنوان یک نوع مستقل از روابط اجتماعی و متفاوت از روابط مالی شناخته شود. اما ایجاد مالیات یکی از روش های فعالیت مالی دولت است، روش های تشکیل یک صندوق پولی عمومی - بودجه یا صندوق خارج از بودجه. روابط مالیاتی به عنوان نوعی روابط مالی همیشه روابط سودآور هر صندوق وجوهی است. وجود مالیات به دلیل وجود صندوق پولی است که در آن دریافت می شود. بدون صندوق پولی مناسب متعلق به دولت، هیچ مالیاتی وجود ندارد.
قانون مالیات بخشی از قوانین مالی است. برخی از نویسندگان آن را یک نهاد مستقل حقوق مالی، برخی دیگر آن را بخشی و برخی دیگر آن را زیرشاخه می دانند.
اگر ما به سه گانه "هنجار حقوقی - نهاد حقوقی - شاخه قانون" که در تئوری حقوق توسعه یافته است پایبند باشیم، قانون مالیات یک نهاد پیچیده حقوق مالی است که پایه های درآمدهای بودجه را تنظیم می کند. در عین حال، در نظریه حقوق، زیر شاخه ای از حقوق نیز متمایز می شود که ترکیبی از چندین نهاد همگن است. به نظر می رسد در حال حاضر سطح توسعه حقوق مالیاتی به حدی است که می توان از آن به عنوان زیرشاخه حقوق مالی یاد کرد.
قانون مالیات به عنوان زیرشاخه حقوق مالی مجموعه ای از هنجارهای مالی و حقوقی است که روابط عمومی را برای ایجاد، معرفی و اخذ مالیات از اشخاص حقوقی و حقیقی در نظام بودجه، برای اجرای کنترل مالیاتی، برای آوردن مالیات تنظیم می کند. به عدالت برای نقض قوانین مالیات ها و هزینه ها، و همچنین در مورد اعمال تجدید نظر وزارت دارایی فدراسیون روسیه در زمینه مالیات، اقدامات (عدم عمل) مقامات خدمات مالیاتی فدرال.
مفهوم «حقوق مالیاتی» در فقه از جنبه های مختلفی به کار می رود:
اجازه دهید این سه جنبه از مفهوم "قانون مالیات" را با جزئیات بیشتری بررسی کنیم.
اولین جنبه از مفهوم "قانون مالیات" - مجموعه ای از هنجارهای حقوقی حاکم بر روابط مالیاتی، در علم حقوق باعث بحث خاصی در بین دانشمندان می شود. به طور سنتی مجموعه هنجارهای حقوقی حاکم بر روابط مالیاتی به عنوان زیرشاخه حقوق مالی محسوب می شود. حقوق مالیاتی به عنوان زیرشاخه حقوق مالی ماهیتی عمومی دارد و با تثبیت اصول کلی حقوق مالی، بیانگر خصوصیات روابط مالیاتی در مقررات حقوقی است. قانون مالیات به عنوان زیرشاخه حقوق مالی با زیرشاخه دیگر خود - قانون بودجه ارتباط تنگاتنگی دارد، زیرا مالیات ها و کارمزدها منبع اصلی بودجه در سطوح مختلف سیستم بودجه از جمله بودجه وجوه خارج از بودجه دولت است. .
هنجارهای قانون مالیات، بسته به ویژگی های روابط مالیاتی تنظیم شده توسط آنها، به بخش های ساختاری مختلف گروه بندی می شوند. بزرگترین بخش قانون مالیات، بخش عمومی و ویژه است.
بخش کلی قانون مالیات شامل هنجارهایی است که مقررات اصلی مالیات را تعیین می کند که برای همه انواع مالیات ها و هزینه ها مهم است. بخش کلی قانون مالیات به عنوان زیرشاخه قانون مالی بر اساس ساختار بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه (TC RF) - یک قانون فدرال مدون است. بخش عمومی قانون مالیات شامل هنجارهایی است که به شرح زیر است:
بخش ویژه قانون مالیات شامل هنجارهایی است که احکام بخش عمومی را مشخص می کند و نحوه و شرایط وصول برخی از انواع مالیات و عوارض را تنظیم می کند. بخش دوم تصویب شده قانون مالیات فدراسیون روسیه در حال حاضر قوانین حاکم بر مالیات های فدرال را تدوین می کند: مالیات بر ارزش افزوده (فصل 21)، مالیات غیر مستقیم (فصل 22)، مالیات بر درآمد شخصی (فصل 23)، مالیات اجتماعی یکپارچه (فصل 24)، مالیات بر سود شرکت ها (فصل 25)، هزینه های استفاده از حیات وحش (فصل 25.1)، مالیات آب (فصل 25.2)، مالیات بر استخراج مواد معدنی (فصل 26)، و همچنین قوانین حاکم بر رژیم های مالیاتی خاص، سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان کشاورزی (مالیات واحد کشاورزی (فصل 261)، سیستم مالیاتی ساده (فصل 26.2)، سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها (فصل 26.3)، مالیات های منطقه ای: تجارت قمار (فصل 28)، حمل و نقل مالیات (فصل 28)، مالیات بر دارایی شرکتها (فصل 30).
قوانین حاکم بر سایر انواع مالیات ها و هزینه های اخذ شده در فدراسیون روسیه نیز در قوانین فدراسیون روسیه که عمدتاً در دسامبر 1991 تصویب شده است (با اصلاحات و اضافات بعدی) موجود است.
جنبه دوم مفهوم "قانون مالیات" این است که قانون مالیاتی به عنوان مجموعه ای از دیدگاه ها، قضاوت ها، نتیجه گیری ها، مفاهیم علمی توسعه یافته توسط دانشمندانی که تنظیم حقوقی روابط مالیاتی را مطالعه می کنند، تعریف می شود. ما در مورد علم صحبت می کنیم - شاخه ای از فقه، یا زیر شاخه ای از علم حقوق مالی، بسته به موقعیت نویسنده در ارزیابی مفهوم قانون مالیات.
قانون مالیات به عنوان زیر شاخه ای از علم حقوق مالی در روسیه در ارتباط با گذار به روابط بازار توسعه خاصی یافته است. محققان حقوقی بر اساس مطالعه هنجارهای قانون مالیات و عملکرد آنها، پیشنهادهایی را برای بهبود مقررات قانونی روابط مالیاتی ارائه کردند که بسیاری از آنها در هنگام تدوین قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفته شدند.
علم حقوق مالیاتی نه تنها با سایر علوم حقوقی، بلکه با علم مالی که جوهر اقتصادی روابط اجتماعی ناشی از مالیات را مطالعه می کند، در حال توسعه است. فرآیند غنی سازی متقابل علوم حقوقی و اقتصادی، مطالعه فرآیندهای مرتبط با استفاده از مالیات و هزینه ها در سیستم مدیریت اجتماعی جامعه وجود دارد.
اهمیت مالیات و قانون مالیات برای توسعه روابط اجتماعی در شرایط گذار روسیه به اقتصاد بازار، ایجاد رشته «قانون مالیات» را که سومین جنبه از مفهوم «قانون مالیات» است، ضروری کرد.
نیاز به آن با تصویب قانون مالیات فدراسیون روسیه تأیید می شود که اصول اساسی مالیات و روابط بین دولت و مالیات دهندگان (پرداخت کنندگان هزینه ها)، سایر شرکت کنندگان در روابط حقوقی مالیاتی، سیستم مالیاتی و هزینه ها، روش انجام تعهد به پرداخت مالیات و هزینه ها، مبانی گزارش مالیاتی و کنترل مالیاتی و سایر مقررات مالیاتی که برای تسلط به آنها به زمان مطالعه قابل توجهی بیشتری از آنچه در دوره حقوق مالی پیش بینی شده است نیاز دارد.
اصول حقوق، شاخه ها، زیرمجموعه ها و سایر تقسیمات ساختاری، همانطور که در ادبیات حقوقی ذکر شده است، اصول اصلی و اساسی هستند که در هنجارهای حقوقی مربوطه گنجانده شده اند.
اصول اساسی مالیات در قرن 18 تدوین شد. آدام اسمیت اقتصاددان مشهور آدام اسمیت (1723-1790) در «تحقیق در ماهیت و علل ثروت ملل» 6 چهار اصل عمده مالیات را تدوین کرد.
1. اصل عدالت که در اعمال مقیاس مترقی بیان می شود. اسمیت نوشت: «هیچ بی احتیاطی وجود ندارد که ثروتمندان در مخارج دولت نه تنها به نسبت درآمدشان، بلکه اندکی بیشتر هم مشارکت کنند».
2. اصل یقین. مالیات باید دقیقاً تعیین شود و نه خودسرانه، زمان، روش و میزان پرداخت باید دقیقاً هم برای پرداخت کننده و هم برای هر شخص دیگری مشخص باشد.»
3. اصل راحتی. «هر مالیات باید در زمان و به نحوی که برای پرداخت کننده راحت‌تر باشد وصول شود».
4. اصل اقتصاد. هر مالیاتی باید به گونه ای اخذ شود که شاید بیش از آنچه وارد خزانه دولت می شود کمتر از دست مردم برداشت شود و در عین حال پول مردم در اسرع وقت وارد خزانه دولت شود. 7. این اصول هنوز هم امروز مطرح هستند.
قانون اساسی فدراسیون روسیه مهمترین هنجارهای قانون مالیات در روسیه را مقرر می دارد: موضوع صلاحیت قضایی فدراسیون روسیه و موضوع صلاحیت مشترک فدراسیون روسیه و افراد آن در زمینه مالیات. صلاحیت در زمینه مالیات مجلس فدرال فدراسیون روسیه، رئیس جمهور فدراسیون روسیه، دولت فدراسیون روسیه؛ اختیارات دولت های محلی در زمینه مالیات؛ اساس وضعیت حقوقی مالیات دهندگان (مواد 57، 71، 72، 74، 75، 84، 101، 102، 104، 106، 114، 132 قانون اساسی فدراسیون روسیه).
این همچنین قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها است. اصطلاح "قانون مالیات ها و هزینه ها" مطابق بند 6 هنر. 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه به معنای گسترده ای استفاده می شود و شامل قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها، قانون نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها و همچنین قوانین قانونی نظارتی است. نهادهای نمایندگی خودگردان محلی در مورد مالیات و عوارض.
قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها شامل قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین فدرال در مورد مالیات ها و (یا) هزینه های تصویب شده مطابق با قانون مالیات است.
قانون مالیات فدراسیون روسیه (بخش اول) در 16 ژوئیه 1998 توسط دومای ایالتی تصویب شد و در 17 ژوئیه 1998 توسط شورای فدراسیون تصویب شد.
رئیس جمهور فدراسیون روسیه قانون مالیات فدراسیون روسیه را در 31 ژوئیه 1998 امضا کرد و آن را در 6 اوت 1998 اعلام کرد. مطابق با قانون فدرال مورخ 31 ژوئیه 1998 "در مورد تصویب بخش یک قانون مالیاتی" فدراسیون روسیه" (به عنوان اصلاح شده قانون فدرالمورخ 5 اوت 2000) بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه در تاریخ 1 ژانویه 1999 به استثنای بند 3 هنر اجرا شد. 1، هنر 12، 13، 14، 15 و 18.
قانون فدرال مورخ 31 ژوئیه 1998 "در مورد تصویب قسمت اول قانون مالیات فدراسیون روسیه" مقرر کرد که قوانین فدرال و سایر اقدامات قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه های لازم الاجرا در قلمرو فدراسیون روسیه و از دست نداده اند. زور تا حدی اعمال می شود که با بخشی از قانون مالیات اول فدراسیون روسیه مغایرت نداشته باشد.
قانون فدرال مورخ 5 اوت 2000 "در مورد تصویب بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و اصلاح برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه در مورد مالیات" برخی از مواد قانون فدرال "در مورد تصویب بخش اول" را تغییر داد. قانون مالیات فدراسیون روسیه" . به طور خاص، هنر. 3 قانون فدرال فوق الذکر حاوی مقرراتی است که طبق آن بند 3 هنر. 1، و همچنین هنر. قسمت های 12، 13، 14، 15 و 18 قسمت اول این قانون از تاریخ لازم الاجرا شدن بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و به رسمیت شناختن قانون فدراسیون روسیه لازم الاجرا می شود. "در مورد مبانی سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه" نامعتبر است. پس از آن، این قانون در نسخه ای کمی متفاوت حفظ شد.
در 1 ژانویه 2001، چهار فصل از بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه اجرا شد: Ch. 21 "مالیات بر ارزش افزوده"؛ فصل 22 "خریدهای مالیاتی"، فصل. 23 "مالیات بر درآمد شخصی"، چ. 24 "مالیات اجتماعی یکپارچه". از 1 ژانویه 2002، چ. 25 "مالیات بر درآمد". در سال 2002-2003 فصل 25، 258، 261، 269، 2610، 2611، 28، 29، 30 در قانون مالیات گنجانده شد.فصل 27 "مالیات بر فروش" در 1 ژانویه 2004 لغو شد، در سال 2004 فصل 252 معرفی شد.
مالیات ها، هزینه ها و سایر پرداخت ها به بودجه یا صندوق خارج از بودجه که توسط قانون فدراسیون روسیه "در مورد مبانی سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه" ایجاد نشده است، اخذ نمی شود. قانون مالیاتی مصوب فدراسیون روسیه (قسمت اول و فصل های قسمت دوم) هنجارهای قانون مالیات را تنظیم می کند که مالیات را تنظیم می کند که قانون اساسی فدراسیون روسیه به صلاحیت فدراسیون روسیه و صلاحیت مشترک فدراسیون روسیه اشاره می کند. و موضوعات آن
قانون مالیات فدراسیون روسیه یک قانون اساسی نظارتی است که به طور جامع مهم ترین مقررات مربوط به سازماندهی و اجرای مالیات در روسیه را تعیین می کند و تأثیر خود را به روابط در ایجاد، معرفی و وصول هزینه ها در مواردی که انجام می شود گسترش می دهد. به طور مستقیم توسط آن ارائه شده است، به تقویت اقتصاد روسیه به عنوان یک کشور فدرال، حفاظت از منافع مالیات دهندگان، جذب سرمایه گذاری خارجی، رعایت حاکمیت قانون در زمینه روابط مالیاتی کمک می کند.
قانون مالیات فدراسیون روسیه اصلی ترین قانون قانونی نظارتی است که مقررات اصلی مالیات را ادغام می کند.
علیرغم تنوع، اقدامات قانونی در مورد مالیات ها و هزینه ها باید الزامات خاصی را برآورده کند و بر اساس اصول مندرج در ماده باشد. 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه:
هر شخص باید مالیات و هزینه های قانونی را بپردازد. جهانی بودن و برابری مالیات ها مالیات ها و هزینه ها نمی توانند تبعیض آمیز باشند مالیات ها و هزینه ها باید توجیه اقتصادی داشته باشند. ایجاد مالیات و عوارضی که فضای واحد اقتصادی را نقض می کند مجاز نیست مالیات ها و هزینه های فدرال توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد یا لغو شده است. . مالیات ها و هزینه های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، مالیات ها و هزینه های محلی توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، اقدامات قانونی نهادهای نمایندگی خودگردان محلی مطابق با قانون مالیات ایجاد، تغییر یا لغو می شود. فدراسیون روسیه به نفع مالیات دهندگان (پرداخت کننده هزینه ها)
قانون مالیات فدراسیون روسیه قوانینی را ارائه می دهد که زمانی اعمال می شود که یک قانون قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها مغایر با مفاد آن باشد یا زمانی که اعمال دارای قوه قانونی متفاوت با یکدیگر مغایرت دارند. یک قانون قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها در صورتی که حداقل یکی از ویژگی های زیر را داشته باشد به عنوان ناسازگار با قانون مالیات فدراسیون روسیه یا یک قانون با قدرت قانونی بالاتر شناخته می شود:
تشخیص یک قانون قانونی هنجاری به عنوان ناسازگار با قانون مالیات فدراسیون روسیه در دستور قضاییمگر اینکه توسط خود کد به نحو دیگری مقرر شده باشد. دولت فدراسیون روسیه و همچنین سایر نهادهای قوه مجریه یا یک نهاد اجرایی خودگردان محلی که قانون مذکور را تصویب کرده است یا نهادهای بالاتر آنها حق دارند این قانون را لغو کنند یا تغییرات لازم را در آن قبل از رسیدگی قضایی انجام دهند. مرور. ماده فوق در مورد اقدامات قانونی نظارتی اعمال می شود که روش جمع آوری مالیات و هزینه های قابل پرداخت در ارتباط با جابجایی کالا در سراسر مرز گمرکی فدراسیون روسیه را تنظیم می کند.
قانون نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها شامل قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه است که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تصویب شده است. قوانین قانونی هنجاری نهادهای نمایندگی خودگردان محلی در مورد مالیات ها و هزینه ها مالیات ها و هزینه های محلی را مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند.
منبع حقوق مالیاتی معاهدات بین المللی مالیات است.
مطابق با اصل قانون اساسی عمومی قانون روسیه در مورد اولویت هنجارهای حقوق بین الملل و معاهدات بین المللی روسیه، قانون مالیات مقرر می دارد که اگر یک معاهده بین المللی فدراسیون روسیه حاوی مقررات مربوط به مالیات و هزینه ها قوانین و هنجارهای دیگری را تعیین کند. از مواردی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است و مطابق با آنها توسط قوانین قانونی هنجاری در مورد مالیات ها و (یا) هزینه ها اتخاذ شده است ، قوانین و هنجارهای معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه اعمال می شود.
منابع قانون مالیات شامل اقدامات قانونی نظارتی دستگاه های اجرایی دولتی و دستگاه های اجرایی خودگردان محلی در مورد مالیات و عوارض است.
مطابق با هنر. ماده 4 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دستگاه های اجرایی فدرال، دستگاه های اجرایی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و دستگاه های اجرایی خودگردان محلی، ارگان های صندوق های خارج از بودجه ایالتی، در مواردی که توسط قانون مالیات ها و هزینه ها پیش بینی شده است. ، قوانین قانونی نظارتی را در مورد موضوعات مربوط به مالیات و عوارض صادر می کند که قابل تغییر یا تکمیل قانون مالیات ها و هزینه ها نیست.
قوانین مربوط به مالیات و عوارض شامل دستورات، دستورالعمل ها و دستورالعمل هادر مورد مسائل مربوط به مالیات و هزینه ها، منتشر شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه، وزارت توسعه اقتصادی و تجارت فدراسیون روسیه، ارگان های صندوق های خارج از بودجه دولتی.
مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، عملکرد قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها به موقع وجود دارد. قوانین عمومیبرای این اعمال عبارتند از:
اقدامات قانونی در مورد مالیات ها و عوارض ایجاد مالیات و عوارض جدید، افزایش نرخ های مالیاتی، مبالغ هزینه ها، ایجاد یا تشدید مسئولیت در قبال تخلف از قوانین مالیاتی و عوارض، ایجاد تعهدات جدید یا بدتر شدن وضعیت مودیان یا پرداخت کنندگان عوارض، و همچنین سایر شرکت کنندگان در روابط ، که توسط قانون مالیات ها و هزینه ها تنظیم می شود ، اثر ماسبق ندارند.
در عین حال، این اقدامات که مسئولیت نقض قوانین مالیات و عوارض را حذف یا کاهش می دهد یا تضمین های اضافی برای حمایت از حقوق مالیات دهندگان، پرداخت کنندگان هزینه ها، ماموران مالیاتی، نمایندگان آنها ایجاد می کند، دارای اثر ماسبق می باشد.
اقدامات ذکر شده در بالا که مالیات ها یا هزینه ها را لغو می کند، نرخ های مالیات (هزینه ها) را کاهش می دهد، تعهدات مالیات دهندگان یا پرداخت کنندگان هزینه ها، و همچنین سایر افراد مسئول را حذف می کند، یا در غیر این صورت وضعیت آنها را بهبود می بخشد، در صورتی که صریحاً ارائه شود، ممکن است عطف به ماسبق شود. برای این.
ویژگی های عمومیقانون بودجه
قانون بودجه زیربخش اصلی، عنصر ساختاری حقوق مالی، مجموعه ای از هنجارهای حقوقی است که پایه های ساختار بودجه ای دولت، تهیه، رسیدگی، تصویب و اجرای بودجه دولتی و بودجه های دولت را تعیین می کند. موضوعات فدراسیون که بخشی از سیستم بودجه ایالت هستند. قانون بودجه در فدراسیون روسیه روابط عمومی را تنظیم می کند که در زمینه فعالیت های مالی نهادهای عمومی مرتبط با بودجه توسعه می یابد: این روابط در تشکیل بودجه بودجه، توزیع و استفاده از آنها است. روابط مربوط به تشکیل، توزیع و استفاده از وجوه خارج از بودجه ایالتی - صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی، صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال و قلمرو - نیز تحت پوشش قانون بودجه است، زیرا آنها بخشی از قانون بودجه هستند. سیستم بودجه فدراسیون روسیه
مورد:
موضوع قانون بودجه، روابط اجتماعی است که در بخش دولتی به وجود می آید، یعنی زمانی که:
تشکیل درآمدهای بودجه؛
مخارج بودجه؛
اجرای فرآیند بودجه، یعنی. هنگام تنظیم بودجه و رسیدگی به آنها، تصویب بودجه و اجرای آنها و همچنین در تهیه و تصویب گزارش اجرای بودجه.
انجام کنترل بودجه؛
· اعمال اقدامات قهری علیه ناقضان قانون بودجه فدراسیون روسیه.
مشخصات کلی قانون مالیات
1. حقوق مالیاتی مانند هر شخص حقوقی دیگری موضوع خاص خود را دارد که به طور سنتی نوع روابط اجتماعی محسوب می شود. موضوع حقوق مالیاتی روابط اجتماعی است که چند بعدی و پیچیده است. علاوه بر این، این یک حوزه نسبتاً خاص از پیوندهای اجتماعی است که در جامعه وجود دارد. به دلیل محتوای حقوقی اقتصادی و عمومی مالیات ها به عنوان منبع اصلی تأمین مالی عمومی از طریق برداشت در قالب پرداخت های اجباری در بخشی از محصول اجتماعی است. در حال حاضر علم حقوق تعاریف متعددی از حقوق مالیاتی ارائه کرده است که تفاوت بین آنها عمدتاً در محدوده روابط اجتماعی است. به گفته یکی از نویسندگان (ونیتسکی)، او موضوع قانون مالیات را به عنوان یک گروه جداگانه تعریف کرد که شامل روابط مربوط به برقراری و نگهداری مالیات ها و هزینه ها، روابط مربوط به جمع آوری مالیات ها و هزینه ها و همچنین روابط ناشی از فرآیند کنترل مالیاتی پوستوا قانون مالیات را به عنوان زیرشاخه ای از حقوق مالی بر اساس اصول خود تعریف می کند که هنجارهای آن روابط ناشی از سازماندهی و اجرای معافیت های مالیاتی از افراد و سازمان ها را تنظیم می کند.
روش تنظیم حقوقی مجموعه و ترکیبی از فنون، راههای تأثیرگذاری بر روابط اجتماعی است. روش اصلی در قوانین مالیاتی، روش امری یا روش تجویزهای معتبر است که عبارت است از این که یکی از طرفین (دولت) دستورات معتبری را صادر می کند که برای طرف دیگر (مودیان) الزام آور است.
ویژگی های تجلی روش امری:
الف) تسلط تعهدات مثبت، که به عنوان تنظیم کننده مستقیم روابط اجتماعی مربوطه که در طول مالیات ایجاد می شود عمل می کند.
ب) محدودیت ابتکار قانونی موضوع قانون مالیات، یعنی. عدم امکان تحصیل حقوق و تعهدات و تعیین محتوای آنها توسط آنها به تشخیص خود
ج) نابرابری حقوقی موضوعات حقوق مالیاتی که در توسعه محتوای شخصیت حقوقی آنها بیان می شود. دولت به عنوان موضوع یک رابطه حقوقی مالیاتی نسبت به موضوع دیگر این رابطه از حقوق گسترده تری برخوردار است.
د) ارتباط نزدیک با سیاست اقتصادی که توسط دولت دنبال می شود.
در حال حاضر، تعداد فزاینده‌ای از دانشمندان خاطرنشان می‌کنند که علاوه بر روش سنتی نسخه‌های معتبر، یک روش غیرقانونی تنظیم قانونی نیز وجود دارد. با توجه به حوزه مالیاتی، صلاحدید باید به عنوان ایجاد فرصت جایگزین برای افراد برای رفتار در چارچوب قوانین مالیاتی در نظر گرفته شود.
4. مالیات باید از سایر انواع پرداخت به بودجه متمایز شود. به منظور دادن رژیم حقوقی به هر نوع پرداخت که با ماهیت اقتصادی و حقوقی پرداخت مطابقت دارد. تجزیه و تحلیل ماده 6، بند 2 قانون مالیات، تمایز بین وصول و مالیات را به دلایل زیر ممکن می سازد:
1) هزینه ها برای جبران هزینه های بدن طراحی شده است قدرت دولتی، مالیات ها برای تأمین مالی فعالیت های دولت به عنوان یک کل طراحی شده اند. هدف از این مجموعه، رفع نیازهای خاص است و مالیات، رفع نیازهای عمومی دولت است
2) هزینه ها پرداخت های نسبتاً قابل بازپرداخت هستند، یعنی. با پرداخت هزینه، موضوع در ازای حق، وضعیت، اجازه دریافت می کند. پس از پرداخت هزینه، یک فرد حق دارد اقدامات خاصی را از دولت به نمایندگی از مقامات مربوطه از جمله از طریق دادگاه مطالبه کند. ویژگی بارز مالیات، بلاعوض است.
3) هزینه یک بار پرداخت است و مالیات با ثبات و مدت زمان روابط مشخص می شود.
4) ورود به رابطه مربوط به پرداخت هزینه برای شخص داوطلبانه است، زیرا داوطلبانه همان درخواست از دولت برای آنچه ناشی از پرداخت مالیات است است، در حالی که ورود شخص به روابط با دولت در مورد پرداخت مالیات برای این شخص اجباری است.
انواع مالیات:
1) با توجه به درجه صلاحیت مقامات دولتی، مالیات های ملی و محلی متمایز می شود
در سراسر کشور به موجب قانون توسط مجلس یا رئیس جمهور ایجاد می شود، در سراسر کشور فعالیت می کنند و به بودجه سطوح مختلف واریز می شوند. مالیات های محلی توسط شوراهای محلی نمایندگان مطابق قانون "در مورد بودجه سال بودجه آینده" تعیین می شود.
2) با توجه به نحوه وصول مالیات به دو دسته مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شود. مستقیم بر درآمد و اموال پرداخت کنندگان ایجاد می شود. به صورت غیرمستقیم در قیمت فروش کالاها (کارها، خدمات) درج می شود. با مالیات غیرمستقیم، پرداخت کننده قانونی فروشنده کالا است که واسطه بین دولت و مصرف کننده است. مالیات های مستقیم به نوبه خود به دو دسته واقعی و شخصی تقسیم می شوند. با توجه به سطح بودجه، مالیات ها بین مالیات های ثابت و نظارتی تمایز قائل می شوند.
مشخصات کلی قانون بانکداری
قانون بانکداری مجموعه ای بین بخشی از هنجارهای حقوقی است که روابط اجتماعی را در ارتباط با فعالیت های سیستم بانکی تنظیم می کند.
ساختار حقوق بانکی شامل هنجارهای قانون مدنی و قانون تجارت (حاکم بر ایجاد و فعالیت بانک ها به عنوان سازمان های تجاری، روابط بین مؤسسات اعتباری و مشتریان آنها) و حقوق مالی (تعیین اصول اساسی) است. سیستم اعتباریتعریف وضعیت بانک مرکزی، تنظیم روابط بین بانک مرکزی و بانک های تجاری، ایجاد و فعالیت بانک ها و سایر مؤسسات اعتباری به عنوان مؤسسات مالی ویژه.
وظایف قانون بانکداری:
عملکرد نظارتی قانون بانکداری
مقررات دولتی روابط عمومی، و به ویژه بانکداری، مبتنی بر سیستم نفوذ قدرت سازمان یافته بر موضوع مدیریت و رفتار آن (بانکداری)، یعنی تأثیر قانونی قانونی است.
سازوکار تنظیم قانونی فعالیت های بانکی از دو عنصر اصلی تشکیل شده است:
ü سیستمی از مقامات دولتی که در چارچوب صلاحیت خود که توسط قانون تنظیم شده است، تنظیم می کنند.
ü مجموعه ای از اشکال، روش ها و روش هایی که توسط این ارگان ها در فرآیند تنظیم فعالیت های بانکی استفاده می شود.
قانون بانکداری روسیه:
فرآیند سازماندهی ارائه مقررات، و همچنین تنظیم واقعی فعالیت بانکی، تنظیم روابط اجتماعی به روش هنجاری است، یعنی: هنر. 2 قانون فدرال "در مورد بانک ها و بانکداری" بیان می کند که تنظیم حقوقی روابط عمومی مانند بانکداری توسط قانون اساسی فدراسیون روسیه، قوانین فدرال (از جمله قوانین فدرال "در مورد بانک ها و بانکداری"، "در مورد بانک ها" انجام می شود. بانک مرکزی فدراسیون روسیه (بانک روسیه)»)، و همچنین مقررات بانک روسیه. یعنی قانونگذار برای روابط بانکی گروه خاصی از مقررات نظارتی را پیش بینی می کند.
نظام حقوق بانکی:
در حال حاضر، قوانین بانکی در فدراسیون روسیه یک سیستم یکپارچه را تشکیل نمی دهد. قوانین اصلی قانونگذاری - قانون فدرال 10 ژوئیه 2002 N 86-FZ "در مورد بانک مرکزی فدراسیون روسیه (بانک روسیه)"، قانون فدرال 2 دسامبر 1990 N 395-1 "در مورد بانک ها و فعالیت های بانکی"، قانون فدرال شماره 40-FZ مورخ 25 فوریه 1999 "در مورد ورشکستگی (ورشکستگی) موسسات اعتباری" و همچنین قانون مدنی فدراسیون روسیه حاوی مقررات مربوط به معاملات بانکی اساسی و سایر اقدامات قانونی نظارتی مؤثر بر فعالیت های بانکی بانک مرکزی فدراسیون روسیه یا فعالیت های بانکی. اما، البته، اکثریت قریب به اتفاق منابع قانون بانکداری، اعمال بانک روسیه است.
سیستم بانکی فدراسیون روسیه یک سیستم دو لایه است که در آن سطح اول توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه اشغال شده است، سطح دوم شامل سازمان های اعتباری است: بانک های تجاری و سایر موسسات مالی و اعتباری غیر بانکی. مدیریت اعمال شده توسط دولت در روش ها و رویه های اعمال آنها در سطوح اول و دوم سیستم بانکی متفاوت است که به دلیل موقعیت و اهمیت نابرابر موضوعات است. این تقسیم بندی برای تنظیم فعالیت های بانکی به طور کلی ضروری است و بر آن تأثیر می گذارد.
دولت، به زور قانون، در فرآیند تنظیم قانونی، یک سیستم کنترلی از نهادهای دولتی مطابق با صلاحیت موضوع مدیریت ایجاد می کند، روش عملکرد آنها را تعیین می کند، قوانینی را برای فعالیت های بانکی تعیین می کند. در نتیجه، در مفهوم حمایت سازمانی از تنظیم دولتی فعالیت های بانکی، هنگام ایجاد چارچوب قانونی، دولت از حق خود برای تنظیم روابط حقوقی بانکی استفاده می کند و همچنین سیستم کنترل خود را بر فعالیت های بانکی سازماندهی می کند.
ویژگی های قانون بانکداری:
تنظیم فعالیت های بانکی به ویژه خاص است، زیرا به عنوان فرآیندی برای ایجاد قوانین برای اجرای فعالیت های بانکی در روسیه در جریان فعالیت های قانونی و سایر فعالیت های قانون گذاری ارائه می شود. رئیس جمهور فدراسیون روسیه و دومای دولتی فدراسیون روسیه بانک روسیه را کنترل می کنند، بانک روسیه کنترل و نظارت بر رعایت قوانین بانکی توسط بانک های تجاری و سایر موسسات مالی و اعتباری غیر بانکی را اعمال می کند، در صورت تخلف، اجبار اعمال می شود. قوانین تعیین شدهرفتار همراه با قوه قضائیه (اما دادگاه می تواند در مورد هر یک از افراد نظام بانکی اجبار اعمال کند).
مدیریت سیستم بانکی:
رئیس جمهور روسیه به عنوان مهمترین موضوع در مدیریت سیستم بانکی، به عنوان رئیس دولت، مدیریت کلیه مسائل اقتصادی از جمله اعتباری و مالی را بر عهده دارد و عملکرد هماهنگ و تعامل مقامات دولتی را تضمین می کند (ماده 80 قانون اساسی). فدراسیون روسیه). رئیس جمهور نامزدی را برای ریاست بانک روسیه به دومای ایالتی معرفی می کند و موضوع برکناری او از سمت خود را مطرح می کند (ماده 83 قانون اساسی فدراسیون روسیه). او سه نفر را به هیئت بانکداری ملی می فرستد. نامزدهای عضویت در هیئت مدیره بانک روسیه نیز با او توافق دارند. در این راستا، بانک مرکزی موظف است تمام اطلاعات لازم در مورد وضعیت و عملکرد سیستم بانکی را به رئیس جمهور فدراسیون روسیه ارائه دهد.
با توجه به هنر. 5 قانون فدرال "در مورد بانک مرکزی فدراسیون روسیه (بانک روسیه)" بانک روسیه در برابر دومای ایالتی پاسخگو است. دومای دولتی در زمینه مدیریت بانکی اختیارات زیر را اعمال می کند:
Ø به پیشنهاد رئیس جمهور فدراسیون روسیه رئیس بانک روسیه را منصوب و عزل می کند.
Ø اعضای هیئت مدیره بانک روسیه (از این پس - هیئت مدیره) را به پیشنهاد رئیس بانک روسیه با توافق رئیس جمهور فدراسیون روسیه منصوب و عزل می کند.
Ø هدایت و فراخوان نمایندگان دومای دولتی در شورای بانکداری ملی در حد سهمیه خود.
Ø جهت های اصلی دولت واحد را در نظر می گیرد سیاست های پولیو در مورد آنها تصمیم گیری می کند.
Ø گزارش سالانه بانک روسیه را در نظر می گیرد و در مورد آن تصمیم می گیرد.
Ø در مورد حسابرسی توسط اتاق حساب فدراسیون روسیه از فعالیت های مالی و اقتصادی بانک روسیه، بخش های ساختاری و موسسات آن تصمیم می گیرد. این تصمیم تنها بر اساس پیشنهاد شورای بانکداری ملی قابل اتخاذ است.
Ø جلسات استماع پارلمانی در مورد فعالیت های بانک روسیه با حضور نمایندگان آن برگزار می کند.
Ø به گزارش های رئیس بانک روسیه در مورد فعالیت های بانک روسیه گوش می دهد (هنگام ارائه گزارش سالانه و جهت گیری های اصلی سیاست پولی دولت واحد).
شورای فدراسیون نیز یکی از اعضای این سیستم است تحت کنترل دولتدر بخش بانکی او دو نفر را به شورای بانکداری ملی می فرستد (ماده 12 قانون فدرال "در مورد بانک مرکزی فدراسیون روسیه (بانک روسیه)").
نقش دولت فدراسیون روسیه با همکاری بانک روسیه شکل می گیرد. در روسیه، بانک مرکزی توسط قانون اساسی فدراسیون روسیه به عنوان یک نهاد مستقل از سایر مقامات دولتی تعریف شده است که فقط به دومای ایالتی پاسخگو است، این بانک مستقل از دولت است و برخلاف قانون منصفانه، سیاست مالی مستقل تری را دنبال می کند. در عمل جهانی، تابعیت بانک مرکزی از وزارت دارایی و پیگیری سیاست مالی دولت است.
